開門做生意，第一個(gè)問(wèn)題是需要一個(gè)營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。自己買房對(duì)公司大多數(shù)管理者來(lái)說(shuō)只能是奢望。第二好的辦法是搬進(jìn)去。在搬進(jìn)來(lái)的過(guò)程中，一個(gè)人的鄰居是最常見的遭遇。
和鄰居(租來(lái)的店鋪)協(xié)商租金時(shí)，鄰居基本上會(huì)要求“凈租金”，即房屋租賃相關(guān)的所有稅費(fèi)均不負(fù)責(zé)，不允許由承租人承擔(dān)，一般會(huì)在租賃合同中明確說(shuō)明。
兩國(guó)協(xié)商后，出租方和承租方簽訂協(xié)議，約定每月租金3.5萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)由承租方承擔(dān)，簽押后留存。
合同執(zhí)行中，承租人按期支付租金，出租人去找負(fù)責(zé)人
金融事務(wù)
行政機(jī)關(guān)(或
金融事務(wù)
行政機(jī)關(guān)指定的)代開發(fā)票。在公共政策中，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)通常批準(zhǔn)對(duì)綜合收益征稅。假設(shè)上述行為發(fā)生在營(yíng)改增后，則局部綜合癥收益率為12%。
司法部、商務(wù)部關(guān)于全面推進(jìn)增值稅改革的通知
稅率
體制改革通知(國(guó)稅發(fā)〔2016〕36號(hào))附2“增值稅改革”
稅率
《關(guān)于體制改革有關(guān)事項(xiàng)的明確規(guī)定》第一條第(九)款第(五)項(xiàng)明確規(guī)定，他人出租其取得的資產(chǎn)(不含房屋)時(shí)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
每次開具發(fā)票，承租人都要為出租人繳納4000元稅款。財(cái)稅網(wǎng)絡(luò)的計(jì)算方法如下:
應(yīng)付稅款
=35000÷(1+5%)×12%
=4000元
納稅后，承租方取得兩張匯票，一張是應(yīng)付給承租方人民幣35000元的租金票據(jù)，另一張是應(yīng)付給出租方人民幣4000元的“已繳稅匯票”。那么問(wèn)題來(lái)了:
1.為出租人繳納的稅款可以從承租人的凈利潤(rùn)中扣除嗎
中華民國(guó)
中小企業(yè)個(gè)人所得稅
該法第八條明確規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除與中小企業(yè)收入有關(guān)的適當(dāng)費(fèi)用，包括生產(chǎn)成本、費(fèi)用、稅金、傷亡和其他費(fèi)用。財(cái)稅網(wǎng)
中華民國(guó)
中小企業(yè)個(gè)人所得稅
《實(shí)施法》第二十七條明確規(guī)定，《中小企業(yè)所得稅法》第八條所稱相關(guān)支出稅網(wǎng)，是指取得收入所必需的支出。
《中小企業(yè)所得稅法》第八條所稱適當(dāng)支出，是指符合制造、經(jīng)營(yíng)、管理和娛樂活動(dòng)原則，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期資本生產(chǎn)成本的適當(dāng)長(zhǎng)期支出。
那么，承租人為出租人交稅是不是一種合適的費(fèi)用，這與承租人的收入有關(guān)？關(guān)于這個(gè)難題，仁者見仁，智者見智。
根據(jù)該財(cái)稅網(wǎng)站的意見，承租人為出租人繳納的稅款不計(jì)入租金，現(xiàn)金是承租人為出租人繳納的稅款，應(yīng)由出租人承擔(dān)，屬于與制造經(jīng)營(yíng)管理無(wú)關(guān)的支出，凈利潤(rùn)不得損失。
二、如何在合同中規(guī)避
必要的解決辦法不是為模棱兩可的問(wèn)題爭(zhēng)論不休，而是改變主意，另辟蹊徑，徹底解決爭(zhēng)議。
在上述情況下，如果兩國(guó)協(xié)商的凈利潤(rùn)租金為35000元，則合同所列租金按以下公式計(jì)算:
合同中列出的租賃金額-合同中列出的租賃金額÷ (1+5%) × 12% = 35，000
合同所列租金金額= 39，516.13元
簽訂本協(xié)議時(shí)，約定月租金為39，516.13元，相關(guān)稅費(fèi)由出租人(具體為承租人)另行繳納4，516.13元【39，516.13 ÷ (1+5%) × 12%】。這樣，出租人交稅后，最終租金還是35000元(39516.13-4516.13)。
這種情況下，出租人可以代稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票，單據(jù)上顯示的租金金額為39，516.13元。只有當(dāng)承租人獲得文件時(shí)，他才能限制斯特恩斯。
三.合同撤銷后的會(huì)計(jì)處理
支付租金和獲取租金文件時(shí):
借款:管理費(fèi)-租金39，516.13
貸款:利息35，000
其他應(yīng)付款4516.13
為出租人納稅時(shí):
借方:其他應(yīng)付款4516.13
貸款:利息4516.13
四.系統(tǒng)化推論
正是:兵無(wú)恒勢(shì)，水無(wú)常。很多事情，換個(gè)視角——豁然開朗！