中華民族對“規(guī)劃”這個概念還沒有形成統(tǒng)一的認(rèn)識。作者認(rèn)為這是怎么回事”
稅務(wù)
在規(guī)劃相關(guān)的概念差異時，可以按以下順序逐步闡明:
首先需要限制的是立法界限的難題。也就是說，這個概念與偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等概念的區(qū)別。是有意義的，并且研究者之間沒有小的分歧，即
稅務(wù)
策劃要在“正確”或者至少是“非違法行為”的范圍內(nèi)進(jìn)行，上述其他公司如何合法避稅的概念是違法的。
在實(shí)踐中，被約束的人建議企業(yè)可以進(jìn)行“非法活動”，或者說稅收籌劃可以踏入非法活動的國界，這就是“稅收籌劃”。這是基于中華民族的稅務(wù)稽查現(xiàn)狀。也就是說，在目前稅務(wù)稽查的自然環(huán)境下，稅務(wù)機(jī)關(guān)在為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估或其他稅務(wù)稽查娛樂活動，以適當(dāng)重新分配征管意志時，往往采取企業(yè)自查補(bǔ)報(bào)的方式，僅對其補(bǔ)報(bào)稅款收取滯納金，而不是罰款。如果企業(yè)不愿意進(jìn)行自查補(bǔ)報(bào)或自查補(bǔ)報(bào)數(shù)量達(dá)不到稅務(wù)機(jī)關(guān)的預(yù)期，將采取進(jìn)一步的檢查政策。此時，企業(yè)面臨著一個權(quán)衡問題。補(bǔ)繳一定的稅款，可以避免被轉(zhuǎn)移到賬本上，避免后續(xù)潛在的違法行為。然而，執(zhí)行稅收制度的企業(yè)拒絕保證簡單的政策幾乎被理解和遵守。但經(jīng)檢查未發(fā)現(xiàn)問題或滯納金低于自查補(bǔ)報(bào)金額的，為企業(yè)附加稅率。然后，在過去，有一定的“冗余”，故意批準(zhǔn)更少或推遲批準(zhǔn)一個稅。當(dāng)面對具體情況時，“冗余”中的稅收被用于自查和補(bǔ)充報(bào)告，只有在不支付額外生產(chǎn)成本的情況下才可能避免行政機(jī)關(guān)的進(jìn)一步政策；如果沒有稅務(wù)檢查，這個稅就變成了可以少花的費(fèi)用，也應(yīng)該算是一種“稅收籌劃”的政策。
作者的回應(yīng)非常熱烈:
一、“冗余”的存在已經(jīng)構(gòu)成了偷稅(這里僅指公法概念，刑事訴訟法中“偷稅”概念已被廢除，代之以“偷稅”，修改后的《中華人民共和國稅收征收條例》也將應(yīng)對修改以保持整合)。雖然很難排除未來的心理變化會導(dǎo)致稅收籌劃的根本性改變或超越，但到目前為止如果允許稅收籌劃中的違法存在，很難獲得核心思路，也不利于規(guī)劃管理在實(shí)踐中的發(fā)展，尤其是在現(xiàn)階段很多規(guī)劃方案需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)支持的歷史背景下，可謂是弊大于利的選擇；
第二，這種“規(guī)劃”的必要依據(jù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的自查行為。自查補(bǔ)充報(bào)告雖然有小范圍的推廣，但仍存在爭議，多年來政策的可靠性存疑；
第三，必須指出，處理稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的明顯方式是提高企業(yè)的合規(guī)性，而不是這種投機(jī)取巧的方法。當(dāng)然，在法律允許的廣義上，對于以某種方式拖延履行責(zé)任的公司，如何合法規(guī)避納稅周，應(yīng)該算是一種稅收籌劃的方式。
其次，需要界定的是稅收層面的難題。根本原因是稅收籌劃、納稅籌劃三個概念的區(qū)別，以及這三個概念與節(jié)稅、避稅的區(qū)別。以上三個概念在各種討論中混合使用，甚至是對等的。本質(zhì)上，這些表達(dá)在英語中都是以“taxplanning”的形式出現(xiàn)的，但由于存在大量意義相近的現(xiàn)代漢語詞匯，它們在翻譯過程中是不同的。一些研究人員提出，稅收規(guī)劃包括
稅收籌劃
和薪酬計(jì)劃，即
稅收籌劃
其設(shè)計(jì)是從國家研究所的角度出發(fā)，溝通者是稅務(wù)機(jī)關(guān)，其目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)財(cái)政支出最小化的目標(biāo)或國家研究所的財(cái)政政策；納稅籌劃是考慮納稅人的方方面面，提前規(guī)劃好自己的涉稅事項(xiàng)，以達(dá)到少繳稅或緩繳稅款的目的。支付規(guī)劃根據(jù)是否合適分為節(jié)稅和避稅。由此可見，這種觀點(diǎn)是高度建立在邊界公司如何用“稅”和“款”字合法避稅的基礎(chǔ)上的。根據(jù)《漢語大詞典》(1997)的說法，稅收是“國家稅收的收入”，而支付是“納稅”，兩者的整體差異非常明顯。筆者基本認(rèn)同，雖然漢語詞匯沒有差異，但在我們現(xiàn)實(shí)生活的穩(wěn)定狀態(tài)下是可以區(qū)分的，這對于進(jìn)一步簡化和深化稅收籌劃的研究工作具有啟示意義。
筆者認(rèn)為，采用“稅收籌劃”這一表述更為合適，理由如下:
第一，稅法的整體關(guān)系包括兩國，不能分開處理。在一個概念下研究和應(yīng)用它們似乎更合理；二是兩國交融，稅務(wù)機(jī)關(guān)選擇國家行使稅收職能進(jìn)行整體稅收籌劃所采取的政策，對集團(tuán)納稅人有明顯的負(fù)面影響，甚至對一個企業(yè)的興衰產(chǎn)生負(fù)面影響，尤其類似于國家政策；納稅人還可以通過法律提案、監(jiān)督和審計(jì)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的微觀層面或明確的指導(dǎo)方針和政策產(chǎn)生負(fù)面影響；第三，兩國將在創(chuàng)造新型關(guān)系的自然環(huán)境中交換主導(dǎo)角色。比如，稅務(wù)機(jī)關(guān)會引導(dǎo)納稅人享受降低稅率的政策，或者立即幫助納稅人解決
稅收折扣
相反，納稅人通過行業(yè)協(xié)會等自律組織，督促其他納稅人擁有納稅權(quán)，或者進(jìn)行有組織的管理活動，幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。
另外說說節(jié)稅和避稅兩個概念。其中，節(jié)稅才是正道。當(dāng)有不同的方案可以自主決定時，納稅人選擇對自己特別不利的方法來處理社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展等各種事務(wù)，在一定程度上受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的鼓勵；避稅是以非非法的方式進(jìn)行的。雖然不違反立法，但不符合法律法規(guī)的法律信仰，被稅務(wù)機(jī)關(guān)通過法律等手段打擊或禁止。有研究者認(rèn)為狹義的如何合法避稅是節(jié)稅，一般的稅收籌劃包括節(jié)稅和避稅，也有人認(rèn)為稅收籌劃是節(jié)稅。將節(jié)稅納入廣義的稅收籌劃，已被普遍接受且無爭議，但對避稅仍有一些高度不同的看法。
學(xué)術(shù)上關(guān)于避稅的爭論，本質(zhì)上說，歸根結(jié)底是關(guān)于稅收籌劃是否應(yīng)該嚴(yán)格遵循合法性標(biāo)準(zhǔn)的討論。筆者認(rèn)為，稅收籌劃應(yīng)該是一個更清晰的概念，其行為應(yīng)該是生態(tài)的。誠然，避稅等方法的適用非常符合法律法規(guī)的法律意圖，也與法律法規(guī)的信仰相悖。但是，在一個法制社會里，中央政府在立法建設(shè)中要遵循“未經(jīng)授權(quán)禁止法律”的原則，承認(rèn)新的法律技術(shù)的缺陷，承認(rèn)和保護(hù)道德經(jīng)濟(jì)發(fā)展人在資本主義前提下做出的最佳選擇，這種選擇是作為一種與法律法規(guī)的法律意圖無關(guān)的立法信仰而存在的。明確說到避稅，其方式方法極其多樣化。雖然中華民族出臺了一系列反避稅政策，在反避稅的各個方面加強(qiáng)了國際合作伙伴，但要要求所有的避稅手段都很難，幾乎無法預(yù)測和預(yù)測納稅人獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)發(fā)展行為和類別。應(yīng)譴責(zé)或禁止在稅務(wù)規(guī)劃中使用避稅手段。當(dāng)然，如果有必要，企業(yè)也要盡量避免。特別是，如上所述，在討論稅收籌劃是否可能步入非法邊界時，筆者從來不認(rèn)為概念是一樣的、嚴(yán)重的，公司如何合法避稅，會隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的可持續(xù)發(fā)展而發(fā)生很大變化。
最后的解決辦法就是寫作表達(dá)的問題。比如“稅收籌劃”與“稅收籌劃”、“稅收籌劃”與“稅收地塊”的區(qū)別等。在上述“稅收籌劃”、“稅收籌劃”、“支付籌劃”三個概念的衍生步驟中，隨著研究工作的深入和這一理論與中華民族的具體結(jié)合，早期公司如何合法避稅有著不同的含義，我們應(yīng)該認(rèn)識到這一點(diǎn)。一方面，“策劃”和“策劃”這兩個詞只是翻譯上的區(qū)別，具體含義沒有區(qū)別；另一方面，“規(guī)劃一次”的使用比其他詞更常見，已經(jīng)成為一種使用趨勢。因此，我們可以籠統(tǒng)地使用“規(guī)劃”一詞，但仍有其他不同之處。
在上述研究工作的基礎(chǔ)上，稅收籌劃應(yīng)定義為:在企業(yè)的戰(zhàn)略監(jiān)管下，在非違法性的必要性下，通過安排和規(guī)劃企業(yè)的各種娛樂活動，選擇對企業(yè)整體和長遠(yuǎn)特別不利的方案，以實(shí)現(xiàn)各種行為的最小化為目的，使凈利潤最小化。筆者認(rèn)為，企業(yè)稅務(wù)管理的娛樂活動包括處理涉稅外事、調(diào)研、調(diào)研工作、調(diào)查報(bào)告、監(jiān)控和策劃，其中審批和納稅是最基本、最必然的行為，是企業(yè)的法律責(zé)任。此外，調(diào)研預(yù)測等娛樂活動可以由企業(yè)數(shù)量和自身需求決定，而稅收籌劃是一種簡單而全面的如何合法避稅的行為，往往需要其他涉稅娛樂活動配合，屬于廣義的企業(yè)稅收管理，反過來又屬于廣義的企業(yè)稅收管理。