司法部稅務(wù)總局
國發(fā)[2018]17號(hào)
各省、市、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市教育廳(局)、地方稅務(wù)局，藏區(qū)、甘肅、西藏自治區(qū)(自治州)國家稅務(wù)局，新疆軍區(qū)公安局:
財(cái)政稅收返還為落實(shí)《中華人民共和國國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步改善企業(yè)并購重組消費(fèi)市場(chǎng)自然環(huán)境的意見》(中華人民共和國教育部[2014]14號(hào))，繼續(xù)支持企事業(yè)單位重組改制，現(xiàn)就企事業(yè)單位重組改制相關(guān)契稅政策通知如下:
一、企業(yè)重組
企業(yè)按照《中華人民共和國勞動(dòng)法》在財(cái)務(wù)納稅申報(bào)表中的有關(guān)明確規(guī)定進(jìn)行改制，包括非公司制企業(yè)改制為信用公司或股權(quán)股份公司，信用公司變更為股權(quán)股份公司，股權(quán)股份公司變更為信用公司，原企業(yè)整體融資和改制(變更)公司中的持股(股權(quán))比例超過75%，改制(變更)后公司繼承原企業(yè)的基本權(quán)利和責(zé)任
第二，公共機(jī)構(gòu)的重組
事業(yè)單位按照主管部門的明確規(guī)定改制為企業(yè)，且原融資整體存在，且改制企業(yè)融資(股份、股權(quán))比例超過50%的，改制企業(yè)承擔(dān)原事業(yè)單位土地、房屋所有權(quán)，免征契稅。
三.公司合并
兩個(gè)或兩個(gè)以上公司按照立法明文規(guī)定和合同約定合并為一個(gè)公司，原融資整體存在的，被合并公司對(duì)原合并方的土地、房屋所有權(quán)免征契稅。
第四，公司分裂
公司根據(jù)立法和合同約定分為兩個(gè)或兩個(gè)以上融資與原公司完全相同的公司。分立后，公司繼承原公司土地、房屋所有權(quán)，免征契稅。
動(dòng)詞 （verb的縮寫）企業(yè)破產(chǎn)
企業(yè)按照有關(guān)法律法規(guī)明確規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)的，債務(wù)人(包括破產(chǎn)企業(yè)的職工)承擔(dān)償還土地和房屋所有權(quán)的債務(wù)，免征契稅；對(duì)破產(chǎn)企業(yè)中承擔(dān)土地、房屋所有權(quán)的非債務(wù)人，按照《中華人民共和國勞動(dòng)法》等法律法規(guī)和主管部門的規(guī)定妥善安置原企業(yè)全體職工的，明確規(guī)定其與原企業(yè)全體職工簽訂了公共服務(wù)期不少于三年的勞務(wù)合同，并在所購企業(yè)中承擔(dān)土地、房屋所有權(quán)的，免征契稅；原企業(yè)超過30%的勞動(dòng)者簽訂公共服務(wù)期限不少于三年的勞動(dòng)服務(wù)合同，減半征收契稅。
不及物動(dòng)詞資本轉(zhuǎn)移
對(duì)承擔(dān)天津市縣級(jí)以上人民政府或國有企業(yè)管理機(jī)構(gòu)按時(shí)辦理行政變更、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移的單位，免征契稅。
同一筆融資的全部對(duì)外部分屬于企業(yè)之間的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，包括子公司與其子公司之間的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，同一家公司的子公司之間的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，同一第三方設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和一人股份有限公司，免征契稅。
子公司以土地、房屋所有權(quán)向子公司增資，相當(dāng)于轉(zhuǎn)讓，免征契稅。
七.股權(quán)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓
經(jīng)中華人民共和國國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)行產(chǎn)權(quán)入股的企業(yè)，對(duì)新設(shè)立的繼承原企業(yè)土地、房屋所有權(quán)的公司免征契稅。
八、公共設(shè)施配置轉(zhuǎn)讓或股份融資
原改制企事業(yè)單位配置的公共設(shè)施，采用轉(zhuǎn)讓方式或國有股融資(參股)方式接受的，不屬于上述財(cái)務(wù)納稅申報(bào)規(guī)定的免稅范圍，由承擔(dān)方按時(shí)征收契稅。
九.公司股份(股權(quán))轉(zhuǎn)讓
股份(股權(quán))轉(zhuǎn)讓中，所有單位、一人繼承公司股份(股權(quán))，公司土地、房屋所有權(quán)不轉(zhuǎn)讓，不征收契稅。
十、詞語的含義
本通知所稱企業(yè)、公司，是指依照中華人民共和國有關(guān)法律、法規(guī)在中國境內(nèi)設(shè)立并登記注冊(cè)的企業(yè)、公司。
本通知所稱融資整體存續(xù)，是指原企事業(yè)單位的董事、監(jiān)事在改制企業(yè)中必須存在，董事、監(jiān)事的融資比例可以變更；整個(gè)融資是完全一樣的，也就是說董事和監(jiān)事的融資比例可以在不改變公司分立前后的情況下進(jìn)行變更。
本通知自2018年1月1日至2020年12月31日實(shí)施。本通知下發(fā)前，涉及企事業(yè)單位改制重組的契稅尚未辦理的，符合本通知明確規(guī)定的，可按本通知執(zhí)行。
司法部稅務(wù)總局
2018年3月2日