準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的綜合特征
我們需要從對立因素和積極因素兩個(gè)方面把握新經(jīng)濟(jì)常態(tài)的綜合特征。
從相反的角度來看，到目前為止，經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入了“三相疊加”的下一階段。第一，經(jīng)濟(jì)增速放緩。受自然資源、自然環(huán)境、制造要素等多種環(huán)境因素影響，經(jīng)濟(jì)正由高速增長向中高速增長轉(zhuǎn)變，即增長率保持在7%左右。第二，經(jīng)濟(jì)一體化處于痛苦期。經(jīng)過多年的快速持續(xù)發(fā)展，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)處于相對穩(wěn)定的虧損狀態(tài)。從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度來看，雖然服務(wù)業(yè)在國外GDP(國內(nèi)生產(chǎn)總值)中的比重略有上升，但仍明顯低于發(fā)展中國家和新興消費(fèi)市場國家。從制造業(yè)結(jié)構(gòu)來看，行業(yè)可持續(xù)發(fā)展水平不高，行業(yè)尚未形成數(shù)量，行業(yè)主要集中在低端項(xiàng)目，部分技術(shù)和結(jié)構(gòu)性武器裝備仍受制于人。第三，后期刺激政策處于排泄期。
從積極因素來看，第一，雖然經(jīng)濟(jì)增速放緩，但具體的自適應(yīng)還是相當(dāng)大的。據(jù)世界銀行估計(jì)，2014年世界經(jīng)濟(jì)增長3.3%，其中中國新增經(jīng)濟(jì)對世界經(jīng)濟(jì)增長的產(chǎn)值為27.8%，加拿大為15.3%。中國經(jīng)濟(jì)在較低的GDP序數(shù)中實(shí)現(xiàn)了約7%的增長，在速度和物質(zhì)消耗方面位居世界前列。第二，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)得到很大改善和更新。服務(wù)業(yè)比重大幅上升，高技術(shù)制造業(yè)和高端裝備產(chǎn)業(yè)增速加快。第三，經(jīng)濟(jì)增長的動(dòng)力系統(tǒng)更加多樣化。城市化趨勢、區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展、進(jìn)入中等收入國家行列、全面實(shí)現(xiàn)小康社會(huì)，將極大地釋放新的巨大需求。我國的保單盤點(diǎn)機(jī)是多元化的，方法也是非常豐富的。還有一個(gè)小的內(nèi)部空財(cái)政政策。更重要的是，大力推進(jìn)改革開放，可以為經(jīng)濟(jì)發(fā)展釋放更好的機(jī)構(gòu)儲(chǔ)蓄。
研究新經(jīng)濟(jì)常態(tài)的負(fù)面影響和要求，需要結(jié)合當(dāng)前輿論對經(jīng)濟(jì)下行壓力加大的形勢進(jìn)行統(tǒng)籌考慮。
新經(jīng)濟(jì)范式對稅收管理的負(fù)面影響及要求
新經(jīng)濟(jì)常態(tài)對稅收管理提出了更高的要求。要理解新常態(tài)，適應(yīng)新常態(tài)，引領(lǐng)新常態(tài)，同時(shí)兼顧現(xiàn)階段穩(wěn)定增長的要求。
新經(jīng)濟(jì)范式對稅收的負(fù)面影響。經(jīng)濟(jì)決定稅收，當(dāng)經(jīng)濟(jì)增長放緩時(shí)，稅收增長也會(huì)相應(yīng)放緩。
現(xiàn)階段，增稅放緩主要受經(jīng)濟(jì)輿論下行壓力、系統(tǒng)性減稅政策的實(shí)施等諸多環(huán)境因素影響，是永久性的。圍繞穩(wěn)定增長的要求，為了繼續(xù)實(shí)施好經(jīng)濟(jì)體制，有必要增加對單一經(jīng)濟(jì)的系統(tǒng)減稅，特別是對小微中型企業(yè)。同時(shí)，在不負(fù)面影響經(jīng)濟(jì)增長的必要性下，要自由選擇，急于采取適當(dāng)?shù)脑龆愓摺ｋS著經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，稅收增長將進(jìn)入新常態(tài)。
新經(jīng)濟(jì)范式對稅制改革的要求。今年6月30日，中央政治局召開全體會(huì)議，審議通過了《關(guān)于開展信息化稅收試點(diǎn)工作的若干意見》，其中針對稅制改革的特殊任務(wù)，對個(gè)人所得稅合理避稅作出了具體安排。稅制改革應(yīng)適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下速度變化、一體化和權(quán)力體制轉(zhuǎn)換的綜合特征，在合理避稅的同時(shí)應(yīng)適應(yīng)穩(wěn)定增長的要求。
借此機(jī)會(huì)“全面推進(jìn)”。截至2014年初，“營改增”的減稅累計(jì)超過3700億元，在消除重復(fù)征稅的環(huán)境因素、發(fā)揮減稅政策現(xiàn)象、促進(jìn)服務(wù)業(yè)可持續(xù)發(fā)展、加快服務(wù)業(yè)可持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮了最重要的作用。在下一步，我們必須抓住機(jī)遇，考慮到難以承受的金融形勢，及時(shí)全面地促進(jìn)紡織和金融行業(yè)
國際融資
行業(yè)和差零售行業(yè)“營改增”。
推動(dòng)一些最重要的增值稅改革。第一，完善改革。繼續(xù)改變銷售稅征收范圍和稅收結(jié)構(gòu)，逐步推進(jìn)銷售稅征收項(xiàng)目后移改革，完成部分稅目從制造項(xiàng)目征收向消費(fèi)項(xiàng)目征收的轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮銷售稅對消費(fèi)者個(gè)人所得稅合理避稅的牽引作用。二是推進(jìn)改革。在煤炭、鉬、鎢、鉬資源稅從價(jià)征收改革的基礎(chǔ)上，繼續(xù)選擇一批項(xiàng)目實(shí)施從價(jià)征收改革，積極擴(kuò)大資源稅征收范圍。三是加快環(huán)境保護(hù)稅法、房地產(chǎn)稅法的改革，綜合與分類相結(jié)合。
完善地方稅體系。建立和完善地方稅體系是信息化稅制改革中最重要的特殊任務(wù)之一，也是完善分稅制改革、處理好政府機(jī)關(guān)和廣大群眾兩個(gè)素質(zhì)最重要的方面。一是“營改增”后，存在大部分收入空的小缺口，需要通過新的完善的制度和大部分稅收分成來解決。第二，通過信息化稅制改革，最終建立以房產(chǎn)稅、環(huán)保稅、資源稅為一體，其他稅種為補(bǔ)充的地方稅體系。第三，大多數(shù)中央政府被賦予一定的稅收管理和財(cái)務(wù)管理。大多數(shù)中央政府應(yīng)該在地方稅收制度范圍內(nèi)擁有一定的稅收行政權(quán)。為了最大限度地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，我們應(yīng)該有權(quán)結(jié)合地方特點(diǎn)改變稅收和稅目。
新經(jīng)濟(jì)范式的稅收政策要求。新經(jīng)濟(jì)范式對稅收制度和稅收政策的要求有所不同。稅收制度是一種制度體系，包括各種稅收要素，相對固定，對未來經(jīng)濟(jì)運(yùn)行會(huì)產(chǎn)生負(fù)面影響。稅收政策屬于財(cái)政政策體系，相對靈活。在稅收制度的明確規(guī)定下，根據(jù)形勢的可持續(xù)發(fā)展和財(cái)政政策的需要，對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行具有短期調(diào)節(jié)作用。在輿論下行壓力不斷加大的自然環(huán)境下，新經(jīng)濟(jì)常態(tài)對稅收政策提出了更高的要求。
加強(qiáng)科技創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)建設(shè)
制造
稅收政策支持。一是進(jìn)一步完善科研費(fèi)用加扣稅收政策。司法部、國家局《關(guān)于研究開發(fā)支出凈利潤扣除問題的通知》(財(cái)稅〔2013〕70號)已將“五險(xiǎn)一金”納入全省扣除范圍。在下一步中，還必須基于以下幾點(diǎn)
制造
，經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的企業(yè)和零售行業(yè)的特點(diǎn)，以及研究工作范圍的擴(kuò)大和各個(gè)領(lǐng)域的附加演繹。第二，支持戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)中小企業(yè)認(rèn)定范圍將擴(kuò)展至工業(yè)、體育產(chǎn)業(yè)及相關(guān)零售行業(yè)，如海淀國科院自主創(chuàng)新試驗(yàn)區(qū)體制改革的部分稅收政策將積極擴(kuò)展至全省。第三，根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)和戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)要求，研究工作有選擇性的稅收支持政策，如對收費(fèi)交通設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目占用的住房和土地的必要支持政策。
加強(qiáng)對中小企業(yè)和就業(yè)創(chuàng)業(yè)者的稅收政策支持。第一，進(jìn)一步擴(kuò)大小微中型企業(yè)減稅、減費(fèi)范圍。選擇性減稅政策可以根據(jù)小微中型企業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行研究。比如在“營改增”中，要對小微中型企業(yè)征收簡單的稅。二是完善就業(yè)創(chuàng)業(yè)者稅收政策。到目前為止，中學(xué)生和個(gè)體經(jīng)營者可以享受相應(yīng)的
稅收折扣
。在支持就業(yè)的各個(gè)方面，《中華人民共和國國務(wù)院關(guān)于新形勢下進(jìn)一步做好就業(yè)企業(yè)家管理工作的意見》(中華人民共和國教育部[2015]23號)提出吸納中小企業(yè)就業(yè)
稅收折扣
工作人員范圍由個(gè)人所得稅合理避稅一年的失業(yè)人員改為工作半年以上的失業(yè)人員，但工作人員范圍不包括中學(xué)生。根據(jù)中華人民共和國教育部的調(diào)查結(jié)果，在全部就業(yè)的大學(xué)生中，只有2%~3%的個(gè)體經(jīng)營者在其個(gè)人收入中避稅。所以可以考慮將中小企業(yè)吸納就業(yè)稅收優(yōu)惠的員工范圍擴(kuò)大到中學(xué)生，更好的解決這個(gè)重點(diǎn)工程族群的就業(yè)問題。
加強(qiáng)對基礎(chǔ)交通設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和特定制造業(yè)可持續(xù)發(fā)展的稅收政策支持。首先，通過實(shí)施“一帶一路”戰(zhàn)略，交通設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的范圍將進(jìn)一步擴(kuò)大。例如，研究工作將把數(shù)據(jù)交通設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目納入國家稅收政策支持的基礎(chǔ)交通設(shè)施。第二，促進(jìn)節(jié)能環(huán)保制造業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，如擴(kuò)大節(jié)能環(huán)保電子設(shè)備抵扣政策的應(yīng)用。第三，促進(jìn)文化、體育、衛(wèi)生和養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。完善支持文化創(chuàng)意、文化商貿(mào)、文化遺產(chǎn)和世界遺產(chǎn)管理、文化表演藝術(shù)等產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的稅收政策。在研究工作中，將體育中小企業(yè)合理的個(gè)人所得稅避稅納入經(jīng)濟(jì)和個(gè)人所得稅避稅開發(fā)區(qū)中小企業(yè)認(rèn)定范圍，從凈利潤中扣除符合條件的體育中小企業(yè)的設(shè)計(jì)費(fèi)用。體育設(shè)施占用的房地產(chǎn)和耕地，享受相關(guān)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)耕地占用稅的優(yōu)惠。完善社會(huì)資產(chǎn)融資和一人商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)零售行業(yè)
所得稅
延期等稅收政策。