眾所周知，稅收貫穿于中小企業(yè)的整個(gè)工作流程，業(yè)務(wù)是由合同引起的。在某種程度上，合同也會決定
金融事務(wù)
不同的工作流程和新的經(jīng)營方式會帶來不同的稅收，也就是新的經(jīng)營決策
金融事務(wù)
。建議財(cái)務(wù)人員一定要入行，了解業(yè)務(wù)，才能大大減輕財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)！
案例1:
從某種程度上來說，就是租摩托車:
如果你只租卡車，沒有列車員，也就是“干租”是有形財(cái)產(chǎn)租賃服務(wù)，一般納稅人增值稅稅率17%；
如果你既有車又有列車員，那就是“英航空”屬于一般納稅人11%的增值稅稅率。
案例2:
從某種程度上來說，是住宿:
員工因公出差住宿費(fèi)用為差旅費(fèi)的，一般納稅人可抵扣增值稅；
如果公司客戶出差住宿費(fèi)用為招待費(fèi)，一般納稅人不能抵扣增值稅。
案例3:
在某種程度上，它是在酒店的會議廳里:
如果酒店只提供會議場地而沒有設(shè)施和服務(wù)，則屬于房地產(chǎn)租賃的一般支付
增值稅稅率為11%；
酒店同時(shí)提供會議場地和設(shè)施服務(wù)的，會議展覽服務(wù)的一般納稅人增值稅稅率為6%；
案例4:
在某種程度上，它是租賃建筑設(shè)備:
建筑工程電子設(shè)備出租給他人但未配備運(yùn)營人員的，有形財(cái)產(chǎn)租賃一般納稅人增值稅稅率為17%；
建筑工程電子設(shè)備出租給他人并配備運(yùn)營人員的，建筑服務(wù)業(yè)一般納稅人增值稅稅率為11%；
案例5:
在某種程度上，它是酒店的外賣:
購買了必須轉(zhuǎn)賣的外賣的，屬于一般納稅人17%的增值稅稅率；
酒店如果進(jìn)行制造原料的外賣，屬于休閑服務(wù)業(yè)一般納稅人增值稅稅率6%；
案例6:
在某種程度上，它是購銷合同的稅收:
如果購銷合同中只有無稅金額或現(xiàn)有無稅金額和增值稅金額，且無稅金額單獨(dú)記錄作為計(jì)稅依據(jù)；
增值稅金額計(jì)入購銷合同，但未單獨(dú)入賬的，以合同包含的金額(即含稅金額)為計(jì)稅依據(jù)。
案例7:
在某種程度上，公司購買摩托車:
購買的貨車專門用于簡單稅收項(xiàng)目和集體福利的，不抵扣增值稅；
如果購買的卡車既用于一般計(jì)稅又用于粗計(jì)稅項(xiàng)目，或者用于制造管理和集體福利，可以扣除增值稅。
案例8:
從某種程度上來說，它是租用倉庫:
如果是指租用倉庫但未配備倉庫保管人員，則為房地產(chǎn)租賃，一般納稅人簡單稅率為5%或一般稅率為11%；
如果倉庫是租用的，配有倉庫倉儲人員，則屬于物流服務(wù)。一般納稅人增值稅稅率為3%或一般稅率為6%；
案例9:
在某種程度上，公司采購了材料:
采購物資用于產(chǎn)品制造的，允許重復(fù)使用可抵扣增值稅；
用于在建房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)的，應(yīng)當(dāng)分期抵扣增值稅；
案例10:
從某種程度上來說，是自己房子的裝修:
裝修費(fèi)用未達(dá)到自有私房原值50%的，允許重復(fù)使用可抵扣增值稅；
裝修費(fèi)用超過自有私房原值50%的，應(yīng)分期扣除增值稅；
參考政策:
(1)國稅發(fā)〔2016〕140號《關(guān)于具體
國家財(cái)政和稅務(wù)署國際金融
房地產(chǎn)開發(fā)高等教育專項(xiàng)服務(wù)等。
增值稅
政策通知
9.提供休閑服務(wù)的納稅人銷售的外賣乳制品按“休閑服務(wù)”付費(fèi)
增值稅
。
十、賓館、飯店、酒店、度假村等機(jī)構(gòu)提供娛樂場所和設(shè)施服務(wù)，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅。
十六、納稅人將建設(shè)項(xiàng)目電子設(shè)備出租給他人使用，并配備操作人員的，應(yīng)當(dāng)按照“建筑勞務(wù)”繳納增值稅。
(2)上海市地方稅務(wù)局網(wǎng)站副主任于2016年9月21日通過電子郵件給央視回復(fù)納稅人關(guān)于“購銷合同稅應(yīng)稅金額是否含增值稅？”具體問題回答，購銷合同按購銷金額的0.3‰脫鈣。如果合同分別規(guī)定了購銷金額和增值稅，則只按購銷金額計(jì)稅；購銷金額含增值稅的，需要按照購銷金額計(jì)稅，仍扣除增值稅。
(3)、司法部和商務(wù)部的全面推進(jìn)
增值稅
《關(guān)于增值稅制度改革的通知》，稅(2016)36號，另加一條
增值稅
《增值稅制度改革和全面實(shí)施財(cái)稅代理辦法》第二十七條明確規(guī)定:
下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除:
(一)購買用于計(jì)稅方法粗糙的稅收項(xiàng)目、免征增值稅的項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的運(yùn)費(fèi)、原材料修理和重置人工、勞務(wù)、資產(chǎn)和房地產(chǎn)。涉及的人民幣、資產(chǎn)和房地產(chǎn)僅指分配給上述項(xiàng)目的人民幣、資產(chǎn)(不含其他權(quán)益資產(chǎn))和房地產(chǎn)。納稅人的娛樂消費(fèi)者屬于個(gè)人消費(fèi)。
(六)購買客運(yùn)服務(wù)、興趣服務(wù)、休閑服務(wù)、村民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
(4)根據(jù)《關(guān)于將貨物運(yùn)輸和郵政行業(yè)納入增值稅改革體制改革的通知》(財(cái)稅[2013]106號)，有形財(cái)產(chǎn)租賃機(jī)構(gòu)是指在不改變租賃財(cái)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的情況下，在約定的一周內(nèi)，將道具、電子設(shè)備等有形財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給他人使用的經(jīng)營娛樂活動。物流服務(wù)是指通過倉庫、貨運(yùn)站或其他娛樂活動，代表客戶儲存和保管貨物的商業(yè)娛樂活動。
(5)根據(jù)國稅發(fā)〔2016〕36號附件2:增值稅改征增值稅制度改革有關(guān)事項(xiàng)的明確規(guī)定(6)計(jì)稅方法。一般納稅人可以選擇在下列應(yīng)稅行為中適用簡易計(jì)稅方法:3。電影放映服務(wù)、物流服務(wù)、裝卸服務(wù)、收發(fā)服務(wù)、文化體育服務(wù)。
(6)根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅代理人分期抵扣暫行規(guī)定〉的新聞稿》(商務(wù)部2016年第15號新聞稿)，明確規(guī)定:
納稅人在2016年5月1日以后購買貨運(yùn)及設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，增建房地產(chǎn)，或者改建、擴(kuò)建、修繕、裝修房地產(chǎn)，增加房地產(chǎn)原值50%以上的，兩年內(nèi)從銷項(xiàng)稅額中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。第一年扣費(fèi)60%，第二年扣費(fèi)40%。上述兩年抵扣銷項(xiàng)稅額的外購運(yùn)費(fèi)，是指構(gòu)成房地產(chǎn)的單項(xiàng)材料和電子設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、供熱、公共衛(wèi)生、照明、照明、通訊、石油天然氣、消防、中央空調(diào)度、電梯、電機(jī)、信息建筑設(shè)備設(shè)施和公共設(shè)施。