根據(jù)公開(kāi)發(fā)布的信息，“改革營(yíng)”體制改革方案，具體從2016年5月1日起，全面推進(jìn)了改革營(yíng)體制，把紡織、金融、
國(guó)際融資
行業(yè)和差零售行業(yè)納入體制改革范圍。其中，紡織金融行業(yè)稅確定為11%。
國(guó)際融資
行業(yè)和差零售行業(yè)確定為6%。
首先，我們來(lái)看看旅游企業(yè)相關(guān)的“業(yè)務(wù)改增”是如何計(jì)算的。
據(jù)悉，“營(yíng)改增”實(shí)施后，分為零星納稅人和一般納稅人兩部分。旅游業(yè)所屬的貧困零售行業(yè)，零星納稅人過(guò)去按銷(xiāo)售額的5%繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅，現(xiàn)在減按銷(xiāo)售額的3%繳納，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；一般納稅人由5%營(yíng)業(yè)稅改為6%增值稅。明確規(guī)定年銷(xiāo)售額500萬(wàn)元以下的中小企業(yè)為零星納稅人。“營(yíng)改增”后，不再以抵扣方式納稅，而是要以銷(xiāo)售額×稅金來(lái)計(jì)算稅額。
比如一個(gè)年銷(xiāo)售額100萬(wàn)的中小企業(yè)，要交100萬(wàn)×3%，也就是3萬(wàn)。
稅務(wù)負(fù)擔(dān)
比原繳費(fèi)5萬(wàn)元減少40%。如果年銷(xiāo)售額為人均500，則歸類(lèi)為一般納稅人，按以前的5%營(yíng)業(yè)稅計(jì)算。營(yíng)業(yè)稅的一個(gè)弊端就是要在產(chǎn)品貨幣這一步重復(fù)征稅，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅只看期初額，不看增加值。
但它是
增值稅
即“增值部分征稅”。中小企業(yè)用100萬(wàn)元從廠家購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品，120萬(wàn)元就賣(mài)完了，多出來(lái)的20萬(wàn)元就是增值部分。“營(yíng)改增”后，將按6%的稅率征收
增值稅
。中小企業(yè)只需繳納1.2稅(120萬(wàn)×6%-100萬(wàn)×6% = 12000)，不到
營(yíng)業(yè)稅
。
根據(jù)新稅制改革的相關(guān)明確規(guī)定，“營(yíng)改增”后不變的是對(duì)旅游收入者征收利息稅的政策。變化的要點(diǎn)是:第一，納稅人身份的變化，這是由
營(yíng)業(yè)稅
納稅人改為增值稅納稅人，增值稅納稅人區(qū)分零星納稅人和一般納稅人，增值稅稅額分別為3%和6%；二是扣除項(xiàng)目變更后，可從營(yíng)業(yè)額中扣除原營(yíng)業(yè)稅，包括支付給其他接受團(tuán)體旅游的中小企業(yè)的住宿、餐飲、交通、門(mén)票、旅游費(fèi)用等，而增值稅抵扣項(xiàng)目比原政策增加了“簽證費(fèi)”，降低了進(jìn)項(xiàng)稅序數(shù)和稅率，有利于以出境旅游為主的旅行社。
進(jìn)項(xiàng)稅額扣除問(wèn)題
很多旅行社經(jīng)營(yíng)者反映，雖然在條款上是優(yōu)惠的，但例外的是增值稅的計(jì)算方式是“銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額”，旅行社必須取得廠商的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(系統(tǒng)會(huì)含稅)，否則車(chē)船稅籌劃方案的進(jìn)項(xiàng)稅額相當(dāng)于零，幾乎很難抵扣。
可以看出”
增加企業(yè)改革的稅務(wù)規(guī)劃計(jì)劃
實(shí)施后，旅行社從制造商處獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，扣除進(jìn)項(xiàng)稅，降低稅率至關(guān)重要。
“這是當(dāng)今旅行社面臨的一個(gè)難題。旅游企業(yè)不同于其他企業(yè)。我們的收入來(lái)源于景區(qū)、交通、住宿等下游門(mén)店。這些門(mén)店很多都很難開(kāi)具增值稅發(fā)票。比如進(jìn)入景區(qū)時(shí)，周和旅行社都沒(méi)有增值稅發(fā)票。目前為止，只有通用可以開(kāi)具增值稅發(fā)票。還有一些景點(diǎn)是不能出租承包給發(fā)票規(guī)定的。至于住宿行業(yè)，就看它的清倉(cāng)零售了。如果是長(zhǎng)住酒店，也可以開(kāi)具增值稅發(fā)票。如果是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)等工程項(xiàng)目，最多只能給。普通發(fā)票，甚至通常沒(méi)有發(fā)票。”金成玉困惑地告訴記者。
在采訪步驟中，記者了解到，很多旅行社經(jīng)營(yíng)者在稅務(wù)籌劃上面臨一定程度的困難，在“吃、住、行、游、購(gòu)、娛”的每一個(gè)環(huán)節(jié)，往往都有下游經(jīng)營(yíng)者無(wú)法開(kāi)具增值稅發(fā)票。
“增值稅發(fā)票要看其明確的物理屬性，必須是增值稅專(zhuān)用發(fā)票才能抵扣。因此，旅行社經(jīng)營(yíng)者必須取得景點(diǎn)、餐飲、交通等方面的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，旅行社才能在納稅時(shí)抵扣。但從目前為止很多行業(yè)反映的情況來(lái)看，旅行社對(duì)于可抵扣的下游門(mén)店，取得增值稅專(zhuān)項(xiàng)稅收籌劃方案發(fā)票有些困難。”強(qiáng)隊(duì)討論首席分析師魏長(zhǎng)仁指出。
由于不能扣除，旅行社經(jīng)營(yíng)者應(yīng)
用增值稅取代營(yíng)業(yè)稅
實(shí)施后，不排除減少納稅但實(shí)際增加納稅的失望情緒。有運(yùn)營(yíng)商透露，如果增加的生產(chǎn)成本太大，不排除未來(lái)一些相關(guān)旅游產(chǎn)品上漲的可能性，以保證自己的利潤(rùn)。
“雖然上漲不是什么好辦法，但我們也看到了一些智能酒店在營(yíng)改增后被起訴的事情，但他們做生意總是想賺錢(qián)。如果超出了我們能承受的范圍，我們可能不得不通過(guò)上漲來(lái)保證收入。要知道旅行社的收入本來(lái)就是一個(gè)空殼，很多旅游鐵路線產(chǎn)品的毛利率都不到8%。如果進(jìn)項(xiàng)稅難以抵扣，將直接影響收入。”金成玉問(wèn)道。
有知情人士透露，一些國(guó)家旅游局已經(jīng)就相關(guān)問(wèn)題為旅行社各方面召開(kāi)了會(huì)議，但仍沒(méi)有具體操作，尤其是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題。
于是，旅行社各方面開(kāi)始尋求自己的應(yīng)對(duì)之策。
一位未透露姓名的旅行社高管表示，如果有經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)斗力，運(yùn)營(yíng)商可以增加對(duì)交通設(shè)施的投資，以增加稅收減免，比如車(chē)型和人民幣。但在未來(lái)，旅游業(yè)不可能每年購(gòu)買(mǎi)大量的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和交通大巴，所以這種政策是不可持續(xù)的。
一些旅行社正在策劃注冊(cè)與公司相關(guān)的新旅行社或展示聯(lián)邦快遞(FedEx)，希望新公司的一些業(yè)務(wù)能夠獲得更規(guī)范的增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。