1.問:薄利多銷
減半政策出臺后，引起了社會的廣泛關(guān)注，全國人民再次感受到中央政府為改革而釋放的儲蓄。你能告訴我們國家稅務(wù)總局是如何實施這項優(yōu)惠政策的嗎？
答:是的，我很遺憾和你討論文化交流中的小微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題。
小微企業(yè)是共產(chǎn)資本主義最重要的樞紐，在繁榮市場、促進(jìn)就業(yè)、改善工商業(yè)、維護(hù)社會穩(wěn)定方面發(fā)揮著最重要的作用。在中華人民共和國國務(wù)院決定擴(kuò)大小型微利企業(yè)優(yōu)惠范圍后，首先，我們和司法部聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2014〕34號)，對擴(kuò)大優(yōu)惠政策范圍內(nèi)的具體問題做出了明確規(guī)定；隨后，我局與司法部達(dá)成一致，發(fā)布了《關(guān)于對小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍內(nèi)問題的新聞稿》(國家稅務(wù)總局2014年第23號新聞稿)，對明確征收管理問題的實施做出了詳細(xì)明確的規(guī)定。昨天，我們提出了各級稅務(wù)機(jī)關(guān)落實小企業(yè)和微利企業(yè)優(yōu)惠政策的管理要求，同時要進(jìn)行納稅申報表的修訂管理。總之，為響應(yīng)中華人民共和國國務(wù)院關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)將加大實施范圍，確保一般納稅人避稅的優(yōu)惠政策落實到位。
2.問:擴(kuò)大優(yōu)惠范圍后，小微利企業(yè)的享受會有哪些變化？
答:擴(kuò)大小微利企業(yè)優(yōu)惠范圍后，我們根據(jù)前幾年小微利企業(yè)享受的優(yōu)惠政策，在政策執(zhí)行的界定上做了兩大變化。一是商務(wù)部、司法部同意將已批準(zhǔn)征稅的小型微利企業(yè)納入小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策范圍；二是改變享受優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)的管理方式，由原來的審批管理方式改為備案方式。小微利企業(yè)優(yōu)惠政策上限調(diào)整為10萬元。經(jīng)過這兩次大的調(diào)整，我們打算把對小企業(yè)和微利企業(yè)的優(yōu)惠政策從原來的26%提高到85%以上。理論上，85%以上的應(yīng)納稅小型微利企業(yè)可以享受折扣。
3.問:你可以看到，被批準(zhǔn)征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)也可以享受優(yōu)惠政策。這是指優(yōu)惠政策，還是包括其他政策？
答:對小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策，包括法律法規(guī)規(guī)定的25%到20%的減稅，這次減半征稅。經(jīng)批準(zhǔn)征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，符合條件的可以享受這些優(yōu)惠政策。
4.問:已批準(zhǔn)征稅的小微企業(yè)如何享受優(yōu)惠政策，尤其是征稅有限的小微企業(yè)？
企業(yè)所得稅核定征收包括固定稅率和限額兩種方式。固定稅率的小型微利企業(yè)按照新聞發(fā)布會的相關(guān)明確規(guī)定執(zhí)行。對于征稅有限的小型微利企業(yè)，考慮到此類企業(yè)數(shù)量少，審核不原始，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般采用簡單征收必要性，年終后不做最終結(jié)算。因此，對于這類小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，我們要求責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)按照特定的一般納稅人進(jìn)行避稅，通過改變核定稅種的必要性來享受優(yōu)惠政策，不需要每年年底提交相關(guān)資料。
5.問:你說這次小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策，會改變管理方式。請說清楚。
答:在對小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的研究中，我們發(fā)現(xiàn)小型微利企業(yè)具有普遍性，人口多，涉及企業(yè)多，每戶減免稅額度小。往年稅務(wù)機(jī)關(guān)對小微利企業(yè)一般納稅人所得稅優(yōu)惠政策采取審批管理辦法，即符合條件的小微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策時，應(yīng)事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并提供相關(guān)資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后方可享受優(yōu)惠政策。這種管理系統(tǒng)，有些企業(yè)覺得很難，所以系統(tǒng)會放棄應(yīng)用。為了改變這種狀況，我們決定將對小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策從原來的審批方式改為備案方式。明確的程序是:對于符合條件的小型微利企業(yè)，普通納稅人可以在年內(nèi)雙方預(yù)繳稅款時計算享受折扣。年度終了，在報送年度所得稅申報表時，應(yīng)將小型微利企業(yè)的從業(yè)人員和資本總額報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
6.問:從你的介紹中可以看出，國家稅務(wù)總局將加大對小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的實施范圍。那么，小微利企業(yè)提前支付就可以享受嗎？
答:是的。我們認(rèn)為小型微利企業(yè)數(shù)量少，資金緊張。國家已經(jīng)決定擴(kuò)大對小型微利企業(yè)的支持范圍，并給予更多的稅收優(yōu)惠。實施時要盡快跟進(jìn)。因此，我們在新聞稿中規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳所得稅時可以享受優(yōu)惠政策。年底后統(tǒng)一最終結(jié)算，多退少補(bǔ)。
7.問:看你下面說的。小微企業(yè)因為對政策的理解，并不知道國家支持的所有政策。過完年還會有享受這個優(yōu)惠政策的好機(jī)會嗎？
答:小型微利企業(yè)由于各種因素不享受減免稅，意味著其整體的減免稅基本權(quán)利將會消亡。根據(jù)《新聞稿》規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，如果不享受年內(nèi)雙方預(yù)繳優(yōu)惠，稅務(wù)機(jī)關(guān)將在當(dāng)年結(jié)匯計算繳納時，根據(jù)其審批情況，提醒企業(yè)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)充提交明確規(guī)定的資料，以便享受。
8.問:看你的介紹，國家稅務(wù)總局已經(jīng)下了很大的力氣和決心，要落實對小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。也希望廣大小微企業(yè)積極關(guān)注單縣這項政策，按照國家稅務(wù)總局規(guī)定的程序享受這項優(yōu)惠政策。最后一個問題是小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策。年底后應(yīng)該提交什么資料？
答:小型微利企業(yè)需要滿足三個前提條件:員工、資本總額、年應(yīng)納稅所得額。由于年度應(yīng)納稅所得額在企業(yè)提交的年度決算和納稅申報表中已經(jīng)有了這個統(tǒng)計數(shù)據(jù)，所以仍然可以重復(fù)審核。因此，小型微利企業(yè)在享受一般納稅人的避稅優(yōu)惠政策后，立案信息只能提交給企業(yè)員工和企業(yè)總資本價值。