近兩年來，由于新形勢的要求，我國稅收征收管理法的修訂面臨著自然環(huán)境的一些根本性變化。
國家研究所
金融事務(wù)
李萬甫，該局稅務(wù)自然科學(xué)研究中心副主任
2015中國法學(xué)研討會暨第四屆中國
金融事務(wù)
辯護(hù)律師和稅務(wù)代理人研討會于2015年12月27日在上海隆重舉行。本次研討會的主題是“現(xiàn)代國家治理與涉稅專業(yè)知識公共服務(wù)創(chuàng)新”。商務(wù)部稅務(wù)自然科學(xué)研究中心副主任李萬甫發(fā)表了題為《解決稅收征管法修改問題》的演講。
以下是這次演講的記錄:
李萬甫:
我很高興有這樣一個好機(jī)會來到這里，與你們討論稅收征管法的修改問題。
眾所周知，去年1月(2015年)，國務(wù)院法制辦公開發(fā)布了《稅收征管法》修訂草案。一年多了，這份稿子還停留在國務(wù)院法制辦的水平。可見這部法律正在修訂過程中。各行各業(yè)的人普遍關(guān)心許多修正案，包括制度創(chuàng)新各方面的許多不同觀點(diǎn)。應(yīng)該說這個法律幾乎沒有共識。
就這部法律本身而言，由于是非常全面的修改，涉及到一些基本制度的變更，一些基本制度的創(chuàng)新，一些基本制度的程序性建設(shè)，涉及到很多難題。因?yàn)檫@周的關(guān)系，現(xiàn)在主要想和大家就稅收征管法修改步驟中的基本價值問題交換一下個人看法。
第一，要更加注重職權(quán)的協(xié)調(diào)，從法制的角度來說，這是一個法制。一般來說，一個穩(wěn)定的會計(jì)和報告稅收制度與行政權(quán)和私權(quán)相匹配。我們說法律是法制實(shí)現(xiàn)的最重要的媒介。談法律的修改，不如談如何在法律上進(jìn)一步體現(xiàn)行政權(quán)和私權(quán)。
未來修訂的《稅收征管法》仍然強(qiáng)調(diào)，在重新制定的《稅收征管法》的法律體系中，行政權(quán)與私權(quán)不協(xié)調(diào)，納稅權(quán)相對脆弱。稅務(wù)機(jī)關(guān)在行政事務(wù)中的權(quán)力和權(quán)威相對邊緣化，邊緣化的搶占市場的權(quán)利更容易造成延展性。在我們對《稅收征管法》的修訂中，我們進(jìn)一步談到了稅務(wù)機(jī)關(guān)，包括我們的提供者，在保護(hù)納稅權(quán)方面的作用。我國新修訂的《稅收征管法》吸收了一些基本制度，同時注重對財(cái)政行政事務(wù)的權(quán)力和權(quán)限進(jìn)行有效的規(guī)制。
理論上，加強(qiáng)我國的財(cái)政立法權(quán)，特別是對根本立法權(quán)的程序性控制，包括財(cái)政檢查權(quán)，包括制定我國紅頭文件的職權(quán)，包括我們的
審計(jì)
權(quán)利，包括我們這個案件的案件權(quán)，應(yīng)該說是稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法步驟中的基本權(quán)力
稅收征管
法律修訂中的程序性約束和有效約束。這也是長期在收藏管理實(shí)踐中積累的一種專業(yè)知識。
在第二方面，
稅收征管
該法的修改更加注重對我國征收管理實(shí)踐的闡述。其中一個實(shí)踐展示是國外的收集和管理。稅收征收管理法頒布十幾年了。在此期間，社會各界對稅收征管問題進(jìn)行了普遍的探索和實(shí)踐。各地都進(jìn)行了很好的創(chuàng)新，開展了改革和娛樂活動，達(dá)成了最重要的共識。希望在新修訂的稅收征管法中得到充分體現(xiàn)，包括我們多元化的稅源管理和風(fēng)險評估的功能，包括我們系統(tǒng)化的規(guī)范化，同時在這里要注意吸收國際通行的專業(yè)知識，進(jìn)一步西化國際專業(yè)知識，在征管各個方面充分借鑒國際有益的做法。多年來，我們注重吸收和引進(jìn)，包括改造體系的逐步實(shí)踐，包括我們的風(fēng)險評估體系，包括我們的可能性管理模式，以及一系列國外先進(jìn)的設(shè)備征收管理專業(yè)知識，應(yīng)該說是應(yīng)用到了會計(jì)和納稅申報中稅收征管的實(shí)際步驟上，或者說大部分都被推開了。
稅收征管法是稅收征管工作研究的一個難題，它很好地闡述了國外的國際慣例。
第三，注意加強(qiáng)對稅制改革的護(hù)航作用。后來作為嘉賓，說稅收征管法作為程序法，是保證公法有效實(shí)施最重要的。在這一步，我們應(yīng)該說，促進(jìn)稅收征管法和我們的制度改革已經(jīng)考慮到同樣的威望。14年來，六項(xiàng)增值稅改革和稅收征管法都納入了一系列稅收試點(diǎn)建設(shè)。根據(jù)四中全會的部署，沒有稅收征收管理法。然而，2014年稅收征管法的出臺，不僅起到了最重要的護(hù)航作用，也延緩了稅收征管法的進(jìn)一步推進(jìn)。各方面有各種因素，有共識，大家也逐漸做到了。報稅的方方面面還有一個很重要的因素。征管制度沒有在第一時間建立，也對我國的稅收制度產(chǎn)生了負(fù)面影響。改革進(jìn)程正在進(jìn)行，包括我們
所得稅
在我國稅收征管法缺位的情況下，第三方支付制度和第三方管理模式應(yīng)該說是下一步
所得稅
改革，包括我國房地產(chǎn)稅的改革，需要我國稅收征管法律相關(guān)制度的不利支持。我們還沒有有效地建立它，下一步需要研究我們工作中的難題。
根據(jù)新形勢的要求，我國稅收征管法近兩年的修改正面臨著自然環(huán)境的一些根本性變化。簡單來說，有三個方向。互聯(lián)網(wǎng)plus帶來的我國稅收征管制度的修改將帶來新的變化和負(fù)面影響，包括我國稅收司法權(quán)的問題，包括我國新的交易方式和新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展零售帶來的一系列稅收征管問題。我們應(yīng)該利用稅收征管法的這次修訂來減少稅收損失。網(wǎng)絡(luò)導(dǎo)致的稅務(wù)大數(shù)據(jù)組合需要收集和管理。
12月24日，中共中央、國務(wù)院發(fā)布了《信息化定租征收管理試點(diǎn)方案》，首次從機(jī)關(guān)層面發(fā)表了指導(dǎo)稅制的文章，對我國稅收征管體制未來走向和征管新時期的確立產(chǎn)生了最重要的負(fù)面影響，提出了一些非常重要的要求。這些要求，是成熟階段經(jīng)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的一系列制度，也在新修訂的稅收征收管理法中得到適當(dāng)確立。
國際上對行政事務(wù)的研究也取得了一系列成果，這也將給我國的涉外稅收征管體系帶來一系列考驗(yàn)，包括國際征管的對話伙伴，包括一系列細(xì)節(jié)。我們今天支付的許多變更都是局里通過的文件。當(dāng)其他國家是合作伙伴時，它們是法律文件，因此我們需要通過法律將這些要求納入我們新修訂的法律。
現(xiàn)在只是提出這些難題，簡單討論一下個人的一些看法。對不起大家！