2如何合理避稅中華人民共和國國務(wù)院于本月14日召開會議，決定在兩周內(nèi)對青島、天津、海南島、深圳、蘇州、漢口、上海、重慶、無錫、阿哈瓦等10個省市和沈陽、鎮(zhèn)江、張之洞、貴安、息縣等5個國家級開發(fā)區(qū)進(jìn)行公共服務(wù)商業(yè)貿(mào)易創(chuàng)新和可持續(xù)發(fā)展體制改革。重點項目是公共服務(wù)商業(yè)貿(mào)易體系的改革和可持續(xù)發(fā)展。為此，要加大相關(guān)政策支持力度，在體制改革的周邊地區(qū)推廣面向中小企業(yè)的新技術(shù)和先進(jìn)設(shè)備型公共服務(wù)，對外商投資征稅，將享受公共服務(wù)分包政策的中小企業(yè)范圍擴(kuò)大到其他高新技術(shù)和高附加值服務(wù)，給予中小企業(yè)繳納個人所得稅15%的優(yōu)惠，并扣除資金不超過工資總額8%的職工的部分實際凈利潤。此外，國家稅務(wù)總局目前已確定2016年重點稅收項目管理，主要包括以下10個方面:一是非法組織財政支出；二是積極推進(jìn)非法稅收征管；第三，加快推進(jìn)體制改革；第四，全面落實稅收制度；5.公共服務(wù)的改善和支付停滯不前；第六，實施征管方式的轉(zhuǎn)變；7.深化數(shù)據(jù)管理稅的推廣；八、參與國際稅收最深的合作伙伴；九、大力加強干部隊伍建設(shè)工程；十、著力加強黨風(fēng)廉政建設(shè)工程。
根據(jù)國家稅務(wù)總局確定的日期，在2016年3月初之前建立和完善財政檢查的隨機(jī)抽樣制度和案源管理模式，在2016年6月初之前制定經(jīng)常性納稅人定向檢查制度，定向檢查一般在年初實施。改革監(jiān)管方式，提升財務(wù)監(jiān)管水平。加大查處涉稅違法行為的力度，千方百計防止以罰代補、以罰代罰。
政策意見:根據(jù)要求，2016年，我們將改革和完善稅務(wù)系統(tǒng)檢查、監(jiān)督和內(nèi)部審計職能，探索建立跨地區(qū)財政檢查、監(jiān)督和內(nèi)部審計政府機(jī)構(gòu)。加大對地租中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度和法律法規(guī)規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍。
國家稅務(wù)總局已確定，將于2016年4月1日嘗試通過敵人辦理稅務(wù)，并在年初前實行全省稅務(wù)通。完善首法律責(zé)任、期限、預(yù)約納稅、延遲公共服務(wù)、“二維碼”重復(fù)使用通知、24周自助納稅，如何合理避稅
認(rèn)證、納稅人納稅審批的適當(dāng)簡化等便捷服務(wù)功能可以縮短納稅人的納稅周。完善涉稅數(shù)據(jù)發(fā)布系統(tǒng)，6月初之前引入涉稅數(shù)據(jù)查詢管理，方便納稅人查詢納稅數(shù)據(jù)。法律法規(guī)，退化納稅人流程信息，實現(xiàn)納稅人涉稅數(shù)據(jù)的固定租金采集、分戶存儲、共享。推進(jìn)稅務(wù)所和銀行局域網(wǎng)的納稅管理，實現(xiàn)省級單位全覆蓋，提高電子納稅業(yè)務(wù)比重。今年年初之前，稅收將無紙化，免填。
政策點評:稅收征管體制改革的每一步都值得稱道。
如何合理避稅2016年，稅務(wù)系統(tǒng)將執(zhí)行《國家稅務(wù)總局地方稅務(wù)局合伙人管理規(guī)定》(2.0版)。通過二層公共服務(wù)聯(lián)合征稅和合伙人征稅，推動公共服務(wù)深度融合，有效解決納稅人“雙頭跑”問題；通過共同確定簡單檢查、聯(lián)合入戶檢查、整合金融違法自由裁量權(quán)標(biāo)準(zhǔn)等政策，促進(jìn)執(zhí)法有利于整合，有效解決納稅人反映的執(zhí)法“雙頭調(diào)查”問題；通過聯(lián)合收集資產(chǎn)負(fù)債表、共享涉稅數(shù)據(jù)、聯(lián)合開展稅務(wù)調(diào)查結(jié)果等政策，推進(jìn)數(shù)據(jù)層級匯總，有效解決納稅人信息“兩報”問題；通過聯(lián)合稅政宣傳、聯(lián)合培訓(xùn)咨詢、聯(lián)合建設(shè)討論來電等政策，可以有效解決“多個有效區(qū)間”的問題。對于基本合伙人事項，下半年實施基本到位，年初前全面實施；至于創(chuàng)新伙伴，今年年初之前，在周邊地區(qū)首次進(jìn)行了全面改革和專項改革。
政策意見:根據(jù)國家稅務(wù)總局的要求，需要在2016年3月初之前完善對公共服務(wù)支付投訴的管理，并在2016年6月初之前建立納稅人和第三方不定期評估支付可用性的反饋制度。
自2016年2月22日起，個人購買總面積90平方米及以下的中產(chǎn)階級唯一住房，契稅減征1%；總面積在90平方米以上的，契稅減征1.5%。一個人購買第二套總面積90平方米及以下的中產(chǎn)階級改良住房，契稅減征1%；總面積在90平方米以上的，契稅減征2%。一個人出售購買時間不足2年的房屋，金額要繳納增值稅；買房2年以上，內(nèi)部出售的，免征增值稅。
政策點評:以上兩套避稅契稅和增值稅政策如何適用于呼吸困難的廣東省蘇州市海淀區(qū)和廣州市？房產(chǎn)稅改革中，仍以144平米為界，與一般非普通房屋不同。納稅人申請稅收優(yōu)惠的，根據(jù)納稅人的申請或授權(quán)，由購房地房產(chǎn)部門出具納稅人中產(chǎn)階層住房狀況的書面查詢結(jié)果，并將查詢結(jié)果及相關(guān)住房數(shù)據(jù)第一時間傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)。如果查詢前提暫時不具備，無法提供中產(chǎn)住房的查詢結(jié)果，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交中產(chǎn)住房實際數(shù)量的書面?zhèn)惱肀ＷC書。道德?lián)Ｓ衅墼p行為的，按照稅收法律法規(guī)的相關(guān)明確規(guī)定，作為欺詐性納稅申報表處理，非道德記錄納入個人信用信息系統(tǒng)。
2016年1月1日至2018年12月31日，公共租賃住房建設(shè)項目期間公共設(shè)施和公共租賃住房占用的土地免征一次城市耕地使用稅。經(jīng)營管理公共租賃住房的單位，免征與公共租賃住房建設(shè)項目和管理有關(guān)的稅收。經(jīng)營管理公共租賃住房的單位購買住房作為公共租賃住房的，免征契稅和契稅；這兩個國家免交與簽訂公共租賃住房租賃協(xié)議有關(guān)的稅收。事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織單位將舊房轉(zhuǎn)讓為公共租賃住房，且無法合理規(guī)避增值額的，超過扣除項目金額20%的，免征農(nóng)用地增值稅。公共租賃住房免征房產(chǎn)稅。公共租賃住房經(jīng)營管理取得的地價收入免征增值稅。
政策意見:享受上述稅收待遇的外商投資公共租賃住房，是指納入省級天津市人民政府和新疆軍區(qū)批準(zhǔn)的公共租賃住房可持續(xù)發(fā)展規(guī)劃和年度計劃，按照《關(guān)于加快公共租賃住房可持續(xù)發(fā)展的監(jiān)督意見》和市、縣天津市人民政府制定的明確管理工作進(jìn)行管理的公共租賃住房。
經(jīng)中華人民共和國國務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年2月1日起，在免交教育費附加、大部分高等教育費附加和水利基礎(chǔ)建設(shè)費的范圍內(nèi)，當(dāng)期月營業(yè)額或銷售額不超過3萬元(季度營業(yè)額或銷售額不超過9萬元)，支付義務(wù)延長至月營業(yè)額或銷售額不超過10萬元(季度營業(yè)額或銷售額不超過30萬元)
政策點評:有利于小微中型企業(yè)和一人企業(yè)。只有這些稅是“鵝毛稅”。
自2016年4月1日起，零星增值稅納稅人應(yīng)繳納增值稅、營業(yè)稅、文化演藝建設(shè)費、城市維護(hù)建設(shè)項目稅及增值稅、營業(yè)稅附加教育費附加，按季度核定。納稅人要求合理避稅而不按季度審批的，由責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)應(yīng)納稅額大小核定繳納期限。符合中小企業(yè)條件的，對中小企業(yè)實行季度審批預(yù)繳個人所得稅。對于采用簡單審批方式的不定期定額戶，如果系統(tǒng)在規(guī)定期限內(nèi)通過稅務(wù)銀行電子繳稅方式進(jìn)行大批量扣稅，或者經(jīng)批準(zhǔn)的稅款由金融機(jī)構(gòu)代扣代繳，則無需在當(dāng)期同時辦理審批手續(xù)，以繳款代報。
政策評論:重點關(guān)注稅收便利化和改革。
根據(jù)國家院2015年專項票據(jù)發(fā)行計劃，郵政儲蓄銀行定向購買中國農(nóng)業(yè)銀行和中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行發(fā)行的專項票據(jù)所得利息收入，減半征收中小企業(yè)個人所得稅。
政策點評:露臺上的特殊金融機(jī)構(gòu)是免稅的，非常不好比較。
2016年1月1日至2018年12月31日，對農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行分行及其分支機(jī)構(gòu)取得的利息收入征收增值稅，減征3%。
政策意見:對相關(guān)金融機(jī)構(gòu)涉農(nóng)利息業(yè)務(wù)實施定向減稅。
月底，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《耕地占用稅管理條例(試行)》。《條例》進(jìn)一步規(guī)范涉稅信息系統(tǒng)、納稅人身份識別管理、審批征收管理、減免稅管理、稅收財務(wù)等事項，加強耕地占用稅征收管理，促進(jìn)耕地保護(hù)和合理利用。《條例》要求減免耕地占用稅的范圍、減免信息、減免后續(xù)管理、取消減免、退稅類別等。，并特別補充了復(fù)墾鑒定的依據(jù)。要求耕地占用稅減免稅備案，為符合減免稅前提條件的納稅人簡化手續(xù)，保護(hù)納稅人權(quán)益。
政策意見:耕地占用稅是國家根據(jù)村民小組的具體占用情況，按照明確規(guī)定的稅種，對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)建設(shè)項目的單位和個人征收的一種稅收。耕地占用稅是一種廣義的行為稅。
屬于
銷售獸用生物制品的中小企業(yè)可根據(jù)獸用生物制品的營業(yè)額和3%的征收率選擇簡單、必要的方式計算繳納增值稅。作為增值稅一般納稅人，銷售獸用生物制品的中小企業(yè)，如果選擇簡單計算繳納增值稅，36個月內(nèi)不得改變計稅方法。
政策點評:根據(jù)明確規(guī)定，以下兩類中小企業(yè)批發(fā)生物制品，自由選擇簡單必要的計算繳納增值稅:一是取得藥品集中代理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》的藥品經(jīng)營中小企業(yè)，二是取得牙科行政事務(wù)管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營許可證》的獸藥經(jīng)營中小企業(yè)。
自2016年2月18日起，新增并恢復(fù)上海桃花、蘇州湖州、重慶廣漢、天津流亭、北平祿口、深圳東莞等13個機(jī)場經(jīng)濟(jì)特區(qū)，深圳大坪6個航道經(jīng)濟(jì)特區(qū)各設(shè)立一個經(jīng)濟(jì)特區(qū)準(zhǔn)入超市。擴(kuò)大免稅栽培品種，增加一定數(shù)量的免稅餐飲。在保持村民和旅客入境道具免稅額度5000港元的同時，允許他們在經(jīng)濟(jì)特區(qū)入境超市增加一定數(shù)量的免稅餐飲，國外免稅餐飲總額不超過8000港元。旅客在經(jīng)濟(jì)特區(qū)入境超市購買的免稅商品，應(yīng)當(dāng)與旅客從國外購買的道具相結(jié)合，由中國海關(guān)按照現(xiàn)行的明確規(guī)定查驗放行。
政策點評:經(jīng)濟(jì)特區(qū)入境超市是在開放的機(jī)場、海路、水路經(jīng)濟(jì)特區(qū)的隔離區(qū)域設(shè)立的營業(yè)場所，對按時入境的旅客免收進(jìn)口稅。進(jìn)入經(jīng)濟(jì)特區(qū)的超市主要是在全國范圍內(nèi)購買外國產(chǎn)品的進(jìn)口客戶，對出口項目免征關(guān)稅、增值稅和銷售稅。這次公布的經(jīng)濟(jì)特區(qū)入駐超市多元化經(jīng)營主要集中在卷煙、酒類、美容院及護(hù)理設(shè)備、小皮具、箱包等14大類以上。
根據(jù)中國與經(jīng)合組織簽署的《多邊稅收管理與互助國際公約》第28條，該國際公約將于2016年2月1日頒布給中國，自2017年1月1日起實施。國際公約適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)中華民族立法征收的增值稅，其中明確包括:如何合理規(guī)避中小企業(yè)個人所得稅、所得稅、某市耕地占用稅、房產(chǎn)稅、耕地增值稅、增值稅、營業(yè)稅、茶葉稅、貨車購置稅、車船稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、耕地占用稅、契稅。
政策評述:國際公約適用于中華民族除稅收和船舶噸稅以外的所有增值稅。根據(jù)國際公約，明確規(guī)定締約國必須根據(jù)國際公約的類型列出適用于國際公約的增值稅。如果不包括增值稅，締約國可以要求其他締約國協(xié)助稅收征管，不提供稅收征管協(xié)助。在公開信中，中國列出了迄今為止稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的16項增值稅。理論上，國際公約實施后，中華民族的國際稅收征管協(xié)助范圍將從原來的個人所得稅擴(kuò)大到稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的全部增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收納稅人涉稅數(shù)據(jù)的范圍將大大加強。至于中華民族沒有征收的增值稅，我們在征收和管理方面不提供任何幫助。國際公約只對獨立國家開放，澳門特別行政區(qū)和香港特別行政區(qū)不能獨立簽署國際公約。根據(jù)哥倫比亞特區(qū)香港基本法和中華民族的有關(guān)國際法，中華民族在聽取了兩個香港特別行政區(qū)政府的意見后，在國際公約的協(xié)議中開了一封公開信，表示《如何合理避稅國際公約》適用于澳門特別行政區(qū)和臨時呼吸困難的香港特別行政區(qū)。
國家稅務(wù)總局開發(fā)編制的《產(chǎn)品和公共服務(wù)稅收分類與編碼方法(試行)》在更新增值稅憑證時如何合理避稅這一版中增加了與編碼方法相關(guān)的基本功能。國家稅務(wù)總局決定，從2016年2月19日起，在蘇州市海淀區(qū)、蘇州市和廣州市開展編碼方式試點推廣工作。從2016年2月19日起，體制改革周邊地區(qū)新的增值稅納稅人將使用具有編碼方式基本功能的增值稅憑證更新版開具增值稅憑證。從2016年2月19日起，體制改革周邊地區(qū)的原增值稅納稅人將在月底完成編碼方式基本功能更新版增值稅憑證的更新。納稅人使用更新版增值稅專用發(fā)票等具有編碼方式基本功能的增值稅專用發(fā)票。
貨運行業(yè)增值稅專用發(fā)票和銷售機(jī)動車愛國彩票。
政策點評:上述政策的實施有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強增值稅的征收和專用單證的管理。