營改增后，很多項目都涉及到利息稅，但有些財務(wù)人員對于如何區(qū)分利息稅和長期使用“銷項稅-進(jìn)項稅”來計算應(yīng)納稅額卻非常精準(zhǔn)。為了幫助大家解決這個問題，上面特別描述和收集了利息稅的明確范圍和細(xì)節(jié)，希望能給大家以后的管理工作帶來具體的幫助。
總體范圍:
1.
國際融資
產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓
2.經(jīng)理代理服務(wù)
3.融資租賃和投資售后服務(wù)回租業(yè)務(wù)
4.鐵路運(yùn)輸中小企業(yè)
5.體制改革中的一般納稅人為貨場提供公共服務(wù)
6.體制改革納稅人提供旅游服務(wù)
7.系統(tǒng)改革為建筑物提供公共服務(wù)的納稅人，并采用簡單的征稅方法
8.中小型房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(選擇簡易計稅方法的舊房地產(chǎn)項目除外)
9.勞務(wù)派遣公共服務(wù)政策(可采納)
10.簡單計稅出售二手房(不含自建和現(xiàn)房)
具體來說:
1.
國際融資
產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓
銷售=銷售價格-購買價格
稅收:6%
注意:
(1)國際金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)移的正負(fù)差額，是指國際收支平衡后按金額計算的銷售金額。
(2)如果國際收支后出現(xiàn)負(fù)差，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期支付，沖減下期轉(zhuǎn)移的國際金融產(chǎn)品銷售，但年初仍出現(xiàn)負(fù)差的，不能結(jié)轉(zhuǎn)下期財政年度。
(3)購買國際金融產(chǎn)品可按加權(quán)法或行進(jìn)加權(quán)法進(jìn)行審核，選擇后36個月內(nèi)不能更改。
(4)國際金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票。
2.經(jīng)理代理服務(wù)
銷售額=取得的總價和額外費(fèi)用-從委托方收取并代表委托方支付的中央政府基金或行政事業(yè)費(fèi)
注:向委托方收取的中央政府基金或行政事業(yè)性收費(fèi)不得開具增值稅專用發(fā)票。
3.
投資
租賃和
投資
售后服務(wù)和回租業(yè)務(wù)
(一)提供融資租賃公共服務(wù)(經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù))
銷售額=總價和取得的額外成本-已付貸款(包括外匯儲備貸款和港元貸款)-票據(jù)發(fā)行貸款-卡車購置稅
(2)提供投資售后服務(wù)和租回公共服務(wù)(前提同融資租賃)
銷售金額=扣除內(nèi)部支付的貸款(包括外匯儲備貸款和港元貸款)和發(fā)行票據(jù)貸款后的總價和價外費(fèi)用(不含利息)
(3)體制改革納稅人根據(jù)2016年4月30日年末簽訂的公司稅計劃有形資產(chǎn)投資售后服務(wù)回租合同。合同期滿前提供的有形財產(chǎn)投資售后服務(wù)回租公共服務(wù)，可以繼續(xù)按有形財產(chǎn)融資。租賃公共服務(wù)付費(fèi)
增值稅
。
4.鐵路運(yùn)輸中小企業(yè)
銷售不包括收取的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和為其他中小鐵路運(yùn)輸企業(yè)銷售火車票收取和支付的轉(zhuǎn)移價格。<公司稅務(wù)規(guī)劃/p>5。體制改革一般納稅人為貨場提供公共服務(wù)
銷售額=獲得的總價和額外成本-支付給承運(yùn)人的保險費(fèi)
公司稅務(wù)規(guī)劃。體制改革納稅人提供旅游服務(wù)
銷售額=獲得的總價和額外費(fèi)用——向旅游服務(wù)購買者收取并支付給其他單位或個人的住宿、餐飲、交通、簽證、入場費(fèi)——支付給其他接待旅游的中小企業(yè)的旅游費(fèi)用。
選擇上述必要的制度改革來計算銷售額的納稅人，不得向旅游服務(wù)購買者發(fā)放上述收取和支付的費(fèi)用
增值稅
專用發(fā)票可以用普通發(fā)票開具。
7.系統(tǒng)改革為建筑物提供公共服務(wù)的納稅人，并采用簡單的征稅方法
銷售額=總價和額外成本-外包付款
8.房地產(chǎn)開發(fā)中小企業(yè)的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(簡單納稅人公司稅務(wù)籌劃的老房地產(chǎn)項目除外)
銷售金額=獲得的總價格和額外成本-農(nóng)業(yè)土地轉(zhuǎn)讓時支付給政府機(jī)構(gòu)的農(nóng)業(yè)土地價格
舊房地產(chǎn)項目是指《建設(shè)工程施工許可證》注明合同開工日期為2016年4月30日的房地產(chǎn)項目。
9.納稅人為勞務(wù)派遣提供公共服務(wù)
(1)一般納稅人
①一般計稅方法(可選)
銷售額=總價和額外成本
②利息支付(可選)
銷售額=總價和額外費(fèi)用-勞務(wù)單位支付給派遣員工的工資、社會福利和醫(yī)療保險及住房社會保障
計稅方法:簡單計稅方法
收款率:5%
(2)零星納稅人
(1)以取得的總價和額外費(fèi)用作為銷售額，按照簡單的計稅方法，可以按3%的稅率計算繳納增值稅；
②也可以選擇支付利息，以勞務(wù)派遣員工支付的工資、社會福利和醫(yī)療保險、住房社保中扣除所得的總價和價外費(fèi)用作為銷售金額，按照簡單的計稅方法和5%的征收率計算繳納增值稅。
注:納稅人采用利息公司的稅務(wù)籌劃征稅的，取得的上述匯票的進(jìn)項稅額屬于增值稅抵扣聯(lián)，不能從銷項稅額中抵扣。
10.簡單計稅出售二手房(不含自建和現(xiàn)房)
銷售額=獲得的總價和額外成本-獲得資產(chǎn)時資產(chǎn)或股份的購買市場價格
收款率:5%