1.難點(diǎn):出差的餐費(fèi)是否應(yīng)該包含在招待費(fèi)中？
回答:
司法部發(fā)布的《通知》(財(cái)行〔2013〕531號)第三條明確規(guī)定，差旅費(fèi)是指人員臨時(shí)到常住戶口以外的周邊地區(qū)辦理外事時(shí)，在市區(qū)的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、食宿補(bǔ)貼和交通費(fèi)。
《具備避稅技能的中小企業(yè)所得稅法》第八條明確規(guī)定，具備避稅技能的中小企業(yè)發(fā)生的適當(dāng)費(fèi)用，包括生產(chǎn)成本、費(fèi)用、稅金、傷亡等費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除。
《中小企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條明確規(guī)定了避稅技巧:《中小企業(yè)所得稅法》第八條所稱的適當(dāng)支出，是指符合制造、經(jīng)營、管理和娛樂活動原則，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期資本生產(chǎn)成本的適當(dāng)長期支出。
符合明確規(guī)定:對于不實(shí)行差旅補(bǔ)助和住宿補(bǔ)助但具體報(bào)銷的中小企業(yè)，員工因公出差發(fā)生的具體費(fèi)用可以扣除，不計(jì)入招待費(fèi)；出差招待的商務(wù)客戶發(fā)生的餐費(fèi)，作為招待費(fèi)用，按比例扣除。
邊肖提示:
在中小企業(yè)的長期經(jīng)營管理中，餐費(fèi)造成的因素是不同的。很多中小企業(yè)把餐費(fèi)等同于業(yè)務(wù)招待費(fèi)。事實(shí)上，商務(wù)招待包括餐飲，但餐飲并不總是商務(wù)招待。
例如:
因?yàn)樾枰写蛻舫燥垼陨稀罢写痹跁?jì)中列出；
以上“職工福利費(fèi)”列在職工食堂餐費(fèi)、加班方的核算中；
“差旅費(fèi)”列在符合國際標(biāo)準(zhǔn)的員工出差餐費(fèi)核算中；
中小企業(yè)為員工足球運(yùn)動員組織職業(yè)培訓(xùn)，期間吃飯，以上“職工經(jīng)費(fèi)”列在會計(jì)；
中小企業(yè)在酒店召開會議，期間吃飯，上述“會議費(fèi)”計(jì)入會計(jì)；
中小企業(yè)籌建期間發(fā)生的餐費(fèi)，在會計(jì)中列為“開辦費(fèi)”；
員工用支票支付的餐費(fèi)，在會計(jì)中列為“工資報(bào)酬”；
中小企業(yè)召開監(jiān)事會，監(jiān)事會期間發(fā)生的餐費(fèi)在會計(jì)中列為“監(jiān)事費(fèi)”；
工會職工的娛樂活動、娛樂活動期間發(fā)生的餐費(fèi)，以及上述會計(jì)科目中的“工會組織經(jīng)費(fèi)”；中小型影視企業(yè)拍攝步驟中的“影視作品中的餐費(fèi)”計(jì)入會計(jì)核算中的“影視制作成本”。
2.難題:差旅費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣嗎？
回答:
無論是否取得增值稅專用發(fā)票，差旅費(fèi)中的餐費(fèi)均不得從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。
相關(guān)依據(jù):
國稅發(fā)〔2016〕36號文件:購買客運(yùn)服務(wù)、利息服務(wù)、餐飲服務(wù)、村民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)等產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。
特別提醒:
由于餐費(fèi)不能從進(jìn)項(xiàng)稅中扣除，因此工人費(fèi)用、會議費(fèi)用、監(jiān)事會稅金以及其他相關(guān)生產(chǎn)成本中的餐費(fèi)需要單獨(dú)審計(jì)或列出。
3.難題:酒店在出具餐飲單據(jù)時(shí)是否需要附上菜品、酒水等表格？
回答:
根據(jù)國家研究所的說法
金融事務(wù)
局發(fā)布的增值稅文件新聞稿》(國家研究院
金融事務(wù)
本局2017年第16號新聞稿第2條明確規(guī)定賣方發(fā)行
增值稅
在開具單據(jù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)具體銷售情況的實(shí)際情況開具單據(jù)的明細(xì)，與具體銷售情況不一致的明細(xì)不得按采購人要求填寫。
所以餐飲企業(yè)在出具單據(jù)明細(xì)時(shí)，會如實(shí)出具“餐飲費(fèi)用”等明細(xì)，而不必附上菜品、酒水等表格。
4.難點(diǎn):餐費(fèi)和會議費(fèi)需要分開發(fā)，還是可以在同一份文件上發(fā)？
回答:
根據(jù)司法部、商務(wù)部關(guān)于全面推進(jìn)增值稅改革的決定，
增值稅
《稅制改革通知》財(cái)稅〔2016〕36號附件1第二十七條第六項(xiàng)明確規(guī)定，以稅收方式購買的客運(yùn)服務(wù)、利息服務(wù)、餐飲服務(wù)、村民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)等的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。
所以餐飲服務(wù)文件規(guī)定不得扣除投入。到目前為止，對于餐飲服務(wù)的特價(jià)票的發(fā)放沒有任何限制，除了特價(jià)票不能發(fā)放給第三方。但由于無法抵扣，建議開具普通增值稅發(fā)票。如果可抵扣的會議費(fèi)和餐飲服務(wù)開具在同一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票上，請?jiān)趯徟挚蹠r(shí)盡快轉(zhuǎn)出餐飲服務(wù)輸入。