社會保險費和住房公積金
稅務
處理是機構每個月都要做的一個分錄。本文根據新修訂的《企業會計準則第9號——員工薪酬》結合財務處理進行探討。
醫保和住房公積金簡稱五險一金。五險是指企業職工按國家明文規定繳納的養老保險、醫療保險、失業保險、妊娠保險、工傷保險，一金是指企業為職工繳納的住房公積金。其中養老保險、醫療保險、失業保險、住房公積金由單位和個人共同繳納。
會計處理
2014年，司法部修訂了《企業會計準則第9號——員工薪酬》(財會[2014]8號)，將從2014年7月1日起在所有執行《企業會計準則》的企業實施，并鼓勵在外港交易所的企業提前實施。新原則第七條明確規定，杭州市財政稅收、企業為職工繳納的醫療保險費、工傷保險費、妊娠保險費、住房公積金等社會保險費，以及工會組織經費、按時提取的職工經費，在職工為其提供公共服務的會計期間，按照明確規定的權責發生制和權責發生制計算確定，相應的債務予以確認，計入當期各戶生產成本或相關資本。這完全符合原原理的基本細節。養老保險費雖然沒有單獨列出，但也應該包括在內。
按照會計準則，個人承擔的社會保險費應計入“其他應付款——社會保險費(回鄉、醫療、失業保險)”科目，單位承擔的部分應計入“應付職工薪酬——社會保險費”科目。為了便于理解，只列出了回國、醫療、失業保險的核算程序。
住房公積金
參考杭州的財稅原則。
(1)返鄉、醫療、失業保險、醫療保險(單位承擔部分)
借:成本和費用
貸款:應付員工工資-醫療保險
應付員工工資-醫療保險
應付雇員工資-失業保險
(2)應計工資
借:成本和費用
貸款:應付員工工資-工資
(3)支付工資(扣發一人承擔的部分)
借款:應付員工工資-工資
貸款:其他應付款-社會保險費(回國、醫療、失業保險)
應交稅金-應交所得稅
利息
(4)繳納醫療保險
借款:應付給員工的工資—
醫療保險
應付給員工的工資-
醫療保險
應付雇員工資-失業保險
其他應付款-社會保險費(
回到故土
、醫療杭州財稅待遇和醫療保健、
失業保險
)
貸款:利息
(5)繳納所得稅
借:應交稅金——一個人要交
個人所得稅
信用:利息。
金融事務
處理
根據《司法部關于加強職工福利費人事管理的通知》(財企〔2009〕242號)第一條規定，企業
職工福利
費用是指企業為職工提供的除工資、獎金、養老金以外的治療費用，包括納入工資總額管理的費用、職工基金、社會保險費和補充養老保險費(養老金)、補充醫療保險費和住房公積金，包括支付給
工人和職員
或者以下為員工支付的支票費用和非貨幣集體福利。所以會計五險一金作為工資總額審計。
《企業所得稅法實施條例》第三十五條規定，企業按照中華人民共和國國務院有關部門或者省、天津市人民政府規定的范圍和國際標準為職工繳納的基本社會保險費和住房公積金允許扣除。企業為投資者或者職工繳納的補充養老保險費和補充醫療保險費，應當在中華人民共和國國務院財政部門規定的范圍內和國際標準內扣除。
國家研究所
金融事務
企業薪酬與薪酬局
職工福利
扣款問題通知(
國稅函[2009]3號
第二個問題關于工資和薪金的總價值明確規定企業
個人所得稅
《行政執法法》第四十條、第四十一條、第四十二條所稱“工資報酬總額”，是指企業按照本通知第一條規定支付的最低工資報酬，不包括企業的職工福利費。
工人和職員
基金、工會基金和
醫療保險
費用，
醫療保險
費用，
失業保險
費用、工傷保險費、妊娠保險費和其他社會保險費
住房公積金
。也就是說，法律法規明確規定了社保費用和公積金，杭州的財政稅收既不是工資總額，也不是福利費，但個人所得稅前要說實話。