關(guān)于提供勞務(wù)收入，《企業(yè)所得稅法實施法》明確規(guī)定:第十五條企業(yè)所得稅法第六條第(二)項所稱提供勞務(wù)收入，是指從事建筑安裝、維修更換、交通運輸、物流租賃、金融保險、郵電通信、討論經(jīng)理、文化體育活動、研究、新技術(shù)公共服務(wù)、教育培訓(xùn)、休閑住宿、中介機構(gòu)、醫(yī)療保健等業(yè)務(wù)的企業(yè)。
勞動所得稅會不一樣
會計處理明確規(guī)定
金融事務(wù)
治療有明確的定義
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收益》；
第十條提供服務(wù)業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負債表日的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)采用完工比率法確認提供服務(wù)收入。
完工比率法是指根據(jù)銷售勞務(wù)的完工進度確認收入和費用的方法。
國稅函[2008]875號:
二、企業(yè)在每次支付寒假期間，銷售勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)采用完工進度(完工比例)法確認提供勞務(wù)的收入。
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收益》；
第十一條對勞務(wù)銷售結(jié)果的可靠估計，是指同時滿足下列前提條件:
(a)收入數(shù)額可以可靠地量化；
(2)與經(jīng)濟發(fā)展相關(guān)的個人利益很可能流入企業(yè)；
(三)銷售完成進度能夠可靠確定；
(四)銷售中已經(jīng)發(fā)生和將要發(fā)生的生產(chǎn)成本能夠可靠量化。
國稅函[2008]875號:
(a)出售勞務(wù)的結(jié)果可以可靠地估計，這意味著同時滿足下列先決條件:
1.收入金額能夠可靠量化；
2.買賣完成進度能夠可靠確定；
3.買賣中已經(jīng)發(fā)生和將要發(fā)生的生產(chǎn)成本能夠可靠地進行審計。
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收益》；
第十二條企業(yè)確定銷售勞務(wù)的完成進度，可以選擇以下方式:
(一)完成管理工作的計量。
(二)已經(jīng)提供的服務(wù)占應(yīng)提供服務(wù)總量的比例。
(3)已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本與預(yù)計成本的比率。
國稅函[2008]875號:
(二)確定企業(yè)提供勞務(wù)的完成進度，可以選擇以下方式:
1.測量已完成的管理工作；
2.提供的服務(wù)占總服務(wù)的比例；
3.生產(chǎn)成本與成本的比率。
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收益》；
第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)從勞務(wù)接收方收到或者應(yīng)收的合同或者協(xié)議價款確定提供勞務(wù)收入的總額，但收到或者應(yīng)收的合同或者協(xié)議價款不輕率的除外。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日，將提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度，減去當(dāng)期提供勞務(wù)的累計收入，確認當(dāng)期提供勞務(wù)收入；同時，根據(jù)提供勞務(wù)的預(yù)計成本乘以完工進度，扣除當(dāng)期會計期間累計的網(wǎng)上納稅申報表，計算確認的勞務(wù)生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期勞務(wù)生產(chǎn)成本。
國稅函[2008]875號:
(3)企業(yè)根據(jù)接收勞務(wù)方收到或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總值，并根據(jù)支付寒假工資所得勞務(wù)收入總值乘以完工進度，扣除支付本年累計確認勞務(wù)收入后的金額，確認為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時，根據(jù)提供勞務(wù)的預(yù)計成本乘以完工進度，扣除當(dāng)期累計確認的勞務(wù)生產(chǎn)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期勞務(wù)生產(chǎn)成本。
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——網(wǎng)上報稅——收益》；
第十四條企業(yè)如何在網(wǎng)上報稅日提供資產(chǎn)負債表
勞務(wù)銷售的結(jié)果無法可靠估計
，應(yīng)在下列情況下處理:
(1)對于已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)生產(chǎn)成本，如果預(yù)定支付補償，則按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)生產(chǎn)成本金額確認提供勞務(wù)的收入，按照相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)生網(wǎng)上納稅申報的生產(chǎn)成本。
(二)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)生產(chǎn)成本不按期領(lǐng)取報酬的，應(yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)生產(chǎn)成本計入當(dāng)期，不確認提供勞務(wù)收入。
金融事務(wù)
在處理時，我們不同意企業(yè)提供勞務(wù)的經(jīng)營成果不能可靠估計的情況。
(一)會計人員判斷已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)生產(chǎn)成本預(yù)定獲得補償?shù)模髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)從勞務(wù)接收方收到或者應(yīng)收的合同或者協(xié)議價格，確定提供勞務(wù)收入的總價值；
(2)如果會計人員判斷已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)生產(chǎn)成本不能得到補償，企業(yè)還應(yīng)根據(jù)已經(jīng)收到或應(yīng)收勞務(wù)接收方的合同或協(xié)議價格，確定提供勞務(wù)收入的總價值。已經(jīng)發(fā)生的人工生產(chǎn)成本無法補償后，在如何進行傷亡扣除網(wǎng)上報稅前，要經(jīng)過特別批準(zhǔn)；提供勞務(wù)收入一定不能先確認。
企業(yè)
會計準(zhǔn)則
第14名-收入:
第十五條企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或者協(xié)議包括銷售產(chǎn)品和提供服務(wù)的，如果銷售產(chǎn)品和提供服務(wù)可以分別區(qū)分和量化，則銷售產(chǎn)品視同銷售產(chǎn)品，提供服務(wù)視同提供服務(wù)。銷售的產(chǎn)品和提供的服務(wù)不能區(qū)分的，或者可以區(qū)分但不能單獨量化的，應(yīng)當(dāng)將銷售的所有產(chǎn)品和提供的服務(wù)作為銷售的產(chǎn)品處理。
流轉(zhuǎn)稅的各個方面:
商務(wù)部2011年第23號新聞稿:銷售美國進口貨物，提供紡織品服務(wù)的，應(yīng)分別按照《中華人民共和國稅收征收率組織法》第六條和《中華人民共和國增值稅征收率組織法》第七條的規(guī)定，對貨物周轉(zhuǎn)量和紡織品服務(wù)銷售額進行審核，根據(jù)貨物周轉(zhuǎn)量計算稅率，根據(jù)紡織品服務(wù)銷售額繳納增值稅。未單獨審計的，由主管稅務(wù)機關(guān)分別核定貨物周轉(zhuǎn)量和紡織品勞務(wù)銷售額。個人所得稅各方面:個人所得稅可以根據(jù)流轉(zhuǎn)稅處理結(jié)果進行處理。
企業(yè)
會計準(zhǔn)則
14號-收入申請手冊明確規(guī)定:
動詞 （verb的縮寫）明確提供勞務(wù)收入確認前提的適用:下列勞務(wù)滿足收入確認前提的，應(yīng)當(dāng)按時確認收入:
(1)安裝費，應(yīng)根據(jù)安裝完成進度在資產(chǎn)負債表日確認收入。安裝管理依附于產(chǎn)品銷售，確認安裝費實現(xiàn)產(chǎn)品銷售時確認收入。
國稅函[2008]875號:
(4)下列服務(wù)滿足收入確認前提的，應(yīng)當(dāng)按時確認收入:
1.安裝費。應(yīng)根據(jù)安裝完成進度確認收入。安裝管理依附于產(chǎn)品銷售，確認安裝費實現(xiàn)產(chǎn)品銷售時確認收入。
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收益》應(yīng)用手冊明確規(guī)定:
(二)當(dāng)有關(guān)電視廣告或商業(yè)模式開始出現(xiàn)在香港市民面前時，該政治宣傳載體的票價即被確認為收入。資產(chǎn)負債表日，電視廣告制作費收入按照電視廣告制作完成進度確認。(3)為特定客戶開發(fā)軟件的費用，根據(jù)開發(fā)的完成進度，在資產(chǎn)負債表日確認為收入。
(四)收入應(yīng)當(dāng)在提供公共服務(wù)期間分階段確認，包括在產(chǎn)品價格中可以區(qū)分的費率。
國稅函[2008]875號:
2.政治宣傳載體的票價。當(dāng)相關(guān)電視廣告或商業(yè)模式出現(xiàn)在香港人面前時，應(yīng)確認收入。制作電視廣告的費用，按照制作電視廣告的完成進度確認為收入。
3.申請費。為特定客戶開發(fā)軟件的費用應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完成進度進行確認。
4.費率。產(chǎn)品價格中包含的差別費率在提供公共服務(wù)期間分階段確認。
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收益》應(yīng)用手冊明確規(guī)定:
(五)表演藝術(shù)、宴請等類似娛樂活動的票價，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)娛樂活動發(fā)生時確認為收入。如果票價涉及多項娛樂活動，則應(yīng)將預(yù)收現(xiàn)金適當(dāng)再分配給這兩項娛樂活動，并單獨確認收入。
(六)申請會員費和會員費只允許獲得會員費，其他所有公共服務(wù)或產(chǎn)品需要單獨支付，在現(xiàn)金回收不存在根本隨機性的情況下確認收入。如果會員費和會員費的申請使非會員在非會員月內(nèi)獲得各種公共服務(wù)或產(chǎn)品，或者以低于會員的價格銷售產(chǎn)品或提供公共服務(wù)，則在整個受益月內(nèi)分階段確認收入。
國稅函[2008]875號:
5.表演藝術(shù)、宴會和其他類似娛樂活動的票價。相關(guān)娛樂活動發(fā)生時確認收入。如果票價涉及多項娛樂活動，則應(yīng)將預(yù)收現(xiàn)金適當(dāng)再分配給這兩項娛樂活動，并單獨確認收入。
6.會費。當(dāng)申請會員或加入非會員時，只允許繳納會員費。如果所有其他公共服務(wù)或產(chǎn)品都需要額外的票價，則在獲得會員費時確認收入。申請入會或加入不進行網(wǎng)上報稅的會員后，非會員在非會員月仍支付各種公共服務(wù)或產(chǎn)品費用，或以低于會員的價格銷售產(chǎn)品或提供公共服務(wù)的，在整個受益月內(nèi)分階段確認會員費。
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收益》應(yīng)用手冊明確規(guī)定:
(七)電子設(shè)備等有形資產(chǎn)的使用權(quán)，在交付資金或者轉(zhuǎn)讓資金產(chǎn)權(quán)時確認收益；屬于提供初始及后續(xù)公共服務(wù)的使用權(quán)費，在提供公共服務(wù)時確認收入。(八)為客戶提供多年重復(fù)服務(wù)，并在相關(guān)勞動娛樂活動發(fā)生時確認收入。
國稅函[2008]875號:
如何進行網(wǎng)上報稅7.使用權(quán)費。是電子設(shè)備等有形資產(chǎn)的使用權(quán)，在交付資本或者轉(zhuǎn)讓資本產(chǎn)權(quán)時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)公共服務(wù)的使用權(quán)費，在提供公共服務(wù)時確認收入。
8.人工成本。向客戶提供多年重復(fù)服務(wù)收取的服務(wù)費，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)服務(wù)和娛樂活動發(fā)生時確認為收入。