中小企業收到的酒店開具的“住宿費”增值稅專用發票，要根據情況抵扣！
1.這種住宿費是可以扣除的
情況1:
公司出差時，零星納稅人酒店開具的“住宿費”增值稅專用發票可按3%抵扣
借:行政費-差旅費300元
應交稅金-應交增值稅(進項稅)9元
貸款:庫存現金309元
情況2:
公司出差時，一般納稅人酒店開具的“住宿費”增值稅專用發票可按6%抵扣
借:行政費-差旅費300元
應交稅金-應交增值稅(進項稅)18元
貸款:手頭現金普通納稅人如何合理避稅318元
2.此類住宿費不得扣除
情況1:
公司接待客戶，收到一般納稅人酒店開具的“住宿費”增值稅專用發票。即使認證一致，也不能扣
借款:管理費用-業務招待費普通納稅人如何合理避稅300元
應交稅金-應交增值稅(進項稅)18元
貸款:庫存現金318元
進項稅轉移
借:管理費用-業務招待費18元
貸方:應交稅金-應交增值稅(轉讓進項稅)18元
情況2:
公司組織員工旅游觀光，領取一般納稅人酒店單獨開具的“住宿費”增值稅。一般納稅人如何合理避稅票，即使證明一致，也不能抵扣
借:300元工人工資-福利費
應交稅金-應交增值稅(進項稅)18元
貸款:庫存現金318元
進項稅轉移
借:工人工資-福利費18元
貸方:應交稅金-應交增值稅(轉讓進項稅)18元
3.說明(1)在一定程度上，取得費用收據不同，會計處理不同。
金融事務
待遇也不同，導致涉稅可能性不同；
(2)提醒會計人員，只能核算一個單據的時候會逐漸到來，需要獲取足夠的證據鏈來驗證業務發生的可信度，比如住宿費的發生是否與中小企業的經營管理有關，差旅費是否有正當理由。因此，需要附上以下證明材料，如出差人員的姓名、地點、周、特殊任務、匯票支付等。只有這些材料齊全，才能證明他們的商業真實性。
4.政策參考
(1)國家司法研究所
金融事務
局《關于全面推進增值稅改革的意見》
增值稅
體制改革通知，稅(2016)36號，加“增值稅改革”
增值稅
《全面實施體制改革》第27條明確規定:
下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中扣除:
(一)購買用于計稅方法粗糙的稅收項目、免征增值稅的項目、集體福利或個人消費的運費、原材料修理和重置人工、公共服務、資產和房地產。涉及的人民幣、資產和房地產僅指分配給上述項目的人民幣、資產(不含其他權益資產)和房地產。納稅人的娛樂消費者屬于個人消費。
(二)為非正常傷亡人員購買運費，以及相關的原材料修理和更換勞務和交通公共服務。
(3)采購運費(不含人民幣)、原輔材料修理更換人工、現有產品消耗的運輸公共服務、非正常傷亡的成品。
(4)非正常傷亡的房地產，購買該房地產的一般納稅人如何合理規避運費的進口，設計公共服務，建設公共服務。
(五)非正常傷亡在建房地產項目建設所消耗的購買貨運、設計公共服務和建筑公共服務費用。納稅人建造、改建、擴建、修繕、裝修房地產，均屬于在建房地產項目。
(六)購買客運服務、興趣公共服務、休閑公共服務、村民日常公共服務和娛樂公共服務。
(七)司法部和商務部規定的其他情形。
(2)商務部2016年第69號新聞稿《關于為境外建筑物提供公共服務的新聞稿》第10條明確規定:
全面開展住宿行業零星納稅人開具增值稅專用發票制度改革。月營業額超過3萬元(或季度營業額超過9萬元)的住宿行業零星納稅人提供住宿、銷售運費或有其他應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可通過新的增值稅憑證管理系統單獨開具，主管定額管理機關仍為其開具。
飲食住宿業零星納稅人需要開具增值稅專用發票出售其取得的房地產的，應當向租金管理機關申請開具。
住宿業零星納稅人開具增值稅專用發票應繳納的稅款，由主管稅務機關在規定的納稅申報月內審核批準。填寫增值稅納稅申報表時，本期開具的專用發票的營業額應填寫在增值稅納稅申報表(適用于零星納稅人)第2欄和第5欄“本期數”對應的欄目中。