財務(wù)條例”
關(guān)于全面推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型及相關(guān)稅收征管體制改革的新聞稿
”(國家研究所
金融事務(wù)
我局2016年第23號新聞稿第4 (2)條明確規(guī)定:“按照現(xiàn)行政策，申請利息稅需繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票(司法部、國家研究院、
金融事務(wù)
除局方另有規(guī)定外)，稅款應(yīng)單獨(dú)或由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具
增值稅
開具專用發(fā)票時，將通過新系統(tǒng)中的利息稅投票日基本功能進(jìn)行開具
增值稅
發(fā)票。"
網(wǎng)上報稅可見，只有司法部和商務(wù)部規(guī)定“申請利息稅必須繳納增值稅，不得開具增值稅發(fā)票”，需要在利息稅投票日通過新系統(tǒng)的基本功能開具增值稅發(fā)票?，F(xiàn)行政策沒有明確規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)中小企業(yè)銷售中扣除耕地價格的部分不得開具增值稅發(fā)票。因此，增值稅一般采用一般計稅方法計稅，增值稅專用發(fā)票可以限量開具。
給我一顆豌豆:
某房地產(chǎn)公司向M公司出售租金稅合計1000萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。經(jīng)計算，該樓同一塊農(nóng)用地的生產(chǎn)成本為300萬元。第一步是計算銷項(xiàng)稅。銷項(xiàng)稅額等于1000÷(1+11%)×11% = 99.1萬元；第二步是計算銷售額。銷售額等于1000-99.1 = 900.9萬元；第三步，根據(jù)以上銷售和銷項(xiàng)稅統(tǒng)計開具增值稅專用發(fā)票。m公司取得增值稅專用發(fā)票后，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額99.1萬元；第四步，在增值稅納稅申報表(一)網(wǎng)上納稅申報表附資料“銷項(xiàng)(應(yīng)交稅金)”第14欄填寫(1000-300)÷(1+11%)×11% = 69.37萬元；第五步，a公司在增值稅納稅申報表主表第一行填報銷售額900.9萬元，在增值稅納稅申報表主表第十一行增值稅納稅申報表附信息第十四欄填報銷(應(yīng))稅金額69.37萬元。