[謎題]
客戶小額欠款的清理有很大的可玩性。從公共會(huì)計(jì)和納稅申報(bào)為用戶服務(wù)的角度來(lái)看，對(duì)于欠費(fèi)少的客戶，一般需要斷電。小規(guī)模欠費(fèi)主要是語(yǔ)音提醒和催款。少數(shù)用戶在準(zhǔn)備不使用原電話號(hào)碼時(shí)拒絕付清欠款。這種現(xiàn)象一年累計(jì)損失比較大，恢復(fù)時(shí)生產(chǎn)成本太低。那么未付的話費(fèi)可以在企業(yè)個(gè)人所得稅前扣除嗎？
[解決方案]
未支付的電話費(fèi)可以在企業(yè)收入之前作為損失扣除。根據(jù)國(guó)家研究所的說(shuō)法
《局機(jī)關(guān)關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資金損失稅前扣除管理的必要性〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào))第十七條明確規(guī)定，境外投資金額較大，無(wú)法彌補(bǔ)征收生產(chǎn)成本的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作出專項(xiàng)說(shuō)明，明顯無(wú)法收回的部分視為虧損。國(guó)家研究所
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電信公司壞賬損失稅前扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕196號(hào))進(jìn)一步說(shuō)明，電信公司用戶應(yīng)領(lǐng)取話費(fèi)，境外投資金額較大且欠款超過(guò)一年的。如未收回，可在企業(yè)配合說(shuō)明后作為壞賬損失。
稅前扣除。
電信公司在扣除欠費(fèi)損失時(shí)，應(yīng)提供相關(guān)證明和表格。國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào)文件第十二條對(duì)此進(jìn)行了詳細(xì)解釋。電信公司應(yīng)提供的具體事項(xiàng)對(duì)外確認(rèn)，是指具有完善會(huì)計(jì)制度和完善外部控制制度的企業(yè)對(duì)外證明或?qū)Ω黝愘Y本的毀損、報(bào)廢、短缺、死亡和固化負(fù)有責(zé)任的公開(kāi)信，主要包括:(1)與會(huì)計(jì)有關(guān)的資料和原始憑證；(2)資本清單報(bào)表；(3)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展行為相關(guān)的商業(yè)合同；(4)企業(yè)外部技術(shù)鑒定機(jī)構(gòu)的鑒定文件或資料(對(duì)于金額較大、負(fù)面影響較小的資金損失項(xiàng)目，應(yīng)邀請(qǐng)企業(yè)的研究人員參與鑒定和結(jié)論)；(五)企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理和納稅申報(bào)的外部批準(zhǔn)文件及相關(guān)情況說(shuō)明；(六)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理法律責(zé)任造成的損失進(jìn)行調(diào)查處理的法律責(zé)任認(rèn)定和賠償狀況說(shuō)明；(七)企業(yè)法人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)具體事項(xiàng)的公信力承擔(dān)責(zé)任。
2009年，未貼現(xiàn)損失在貝爾斯登合并。法律在扣除一般損失時(shí)強(qiáng)調(diào)專業(yè)性，即前夜發(fā)生的損失應(yīng)在前夜扣除。國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào)文件第三條明確規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資本損失，應(yīng)按稅收規(guī)定在具體發(fā)生前夕具體確認(rèn)或批準(zhǔn)抵扣，不得提前或延期抵扣。如果由于各種因素導(dǎo)致資本損失在發(fā)生前夕不能如期準(zhǔn)確計(jì)算和扣除，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在損失發(fā)生當(dāng)年追溯確認(rèn)稅前扣除，并相應(yīng)變更資本損失發(fā)生當(dāng)年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅金額。變更后計(jì)算的多繳稅款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)明確規(guī)定予以退還，或者沖減企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款。國(guó)稅函[2010]196號(hào)文件類似電話掛失扣款周。上述2008年發(fā)生的壞賬損失，在前夜被視為壞賬損失，現(xiàn)仍變更；如果不是壞賬損失，2009年整合
確認(rèn)為壞賬損失。