財務(wù)條例”
跨縣(市、區(qū))建筑物提供公共服務(wù)增值稅征收管理暫行規(guī)定
商務(wù)部2016年第17號新聞稿第八條明確規(guī)定:“納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑公共服務(wù)，建筑公共服務(wù)以責(zé)任人固定行政機關(guān)預(yù)繳的增值稅為基礎(chǔ)。可以用當(dāng)前增值稅應(yīng)納稅額進行抵銷。如果扣款沒完沒了，下一期繼續(xù)沖抵。”
財務(wù)條例”
房地產(chǎn)開發(fā)中小企業(yè)開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行規(guī)定
第十四條(商務(wù)部2016年第18號新聞稿)明確規(guī)定:“一般納稅適用于單獨開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，按照財務(wù)規(guī)定征稅
增值稅轉(zhuǎn)型改革全面實施
第四十五條規(guī)定的支付責(zé)任發(fā)生的一周內(nèi)，當(dāng)期應(yīng)納稅額以當(dāng)期營業(yè)額和適用稅額的11%計算，扣除已避稅公司預(yù)繳的稅款后，由固定的主管行政機關(guān)核定繳納。未繳納的預(yù)繳稅金可結(jié)轉(zhuǎn)下期進一步抵扣。"
因此，為建筑物和房地產(chǎn)開發(fā)提供公共服務(wù)的預(yù)繳稅金可以抵扣應(yīng)納稅額。應(yīng)交稅金包括采用簡單計稅方式避稅的公司應(yīng)交稅金和采用一般計稅方式應(yīng)交稅金。
給我一顆豌豆:
一個從事房地產(chǎn)開發(fā)的中小企業(yè)，有A、B、C三個項目，其中A項目適用粗計稅法，B、C項目適用一般計稅法。2016年8月，三個項目收到不含稅銷售款1億元，分別提前支付
增值稅
預(yù)付300萬
增值稅
900萬。2017年8月，B項目達到交責(zé)周，1月份計算的應(yīng)納稅額為1000萬元。此時扣除所有預(yù)付增值稅后，應(yīng)返還增值稅100萬元。
房地產(chǎn)開發(fā)類中小企業(yè)應(yīng)在“增值稅納稅申報表”主表第19行“應(yīng)納稅額”一欄填報1000萬元，第24行“應(yīng)納稅總額”填報1000萬元，第28行“預(yù)繳稅金”填報900萬元，第34行“本期補(退)稅”填報100萬元。