商務(wù)部關(guān)于實(shí)施《增值稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程(試行)》有關(guān)事項(xiàng)的通知
稅總函[2018]94號(hào)
各省、市、自治州、省轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局，商務(wù)部駐各地特派員辦事處:為進(jìn)一步做好《商務(wù)部關(guān)于印發(fā)〈增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程〉的通知(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔2017〕124號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》)的實(shí)施和管理工作，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下:
一、通知實(shí)施周由2018年3月1日變更為2018年5月1日。
二、各省市國(guó)家稅務(wù)局要加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，認(rèn)真做好相關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)試運(yùn)行的準(zhǔn)備和管理、干部業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)、納稅人政治宣傳咨詢等工作。，確保通知的順利實(shí)施。
商務(wù)部
2018年2月27日
以下是通知的摘錄:
國(guó)稅發(fā)〔2017〕124號(hào)
各省、市、自治州、省轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局:
為進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅納稅申報(bào)表法律法規(guī)比對(duì)管理，提高申報(bào)整體質(zhì)量，提高公共服務(wù)支付水平，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《增值稅納稅申報(bào)表比對(duì)管理操作規(guī)程(試行)》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
商務(wù)部聯(lián)絡(luò)司
《關(guān)于辦理納稅申報(bào)窗口管理程序的通知》(配額辦發(fā)〔2003〕34號(hào))，
、
《商務(wù)部關(guān)于實(shí)施增值稅一般納稅人納稅申報(bào)單窗口管理操作規(guī)程的通知》(國(guó)稅函[2006]824號(hào))、《商務(wù)部關(guān)于實(shí)施增值稅普通發(fā)票單窗口比對(duì)的通知》(國(guó)稅函[2006]971號(hào))、《商務(wù)部關(guān)于變更增值稅一般納稅人納稅申報(bào)單窗口管理操作規(guī)程的通知》(中國(guó)
商務(wù)部
2017年10月30日
1.為進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅納稅申報(bào)比對(duì)(以下簡(jiǎn)稱“申報(bào)比對(duì)”)管理，提高申報(bào)整體質(zhì)量，提高公共服務(wù)支付水平，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收條例》、《中華人民共和國(guó)增值稅組織法》等有關(guān)稅收法律法規(guī)，制定本規(guī)定。
二、申報(bào)比對(duì)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依托信息技術(shù)，通過(guò)改進(jìn)和整合原始征管數(shù)據(jù)的自然資源，對(duì)增值稅的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，并對(duì)結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)處理。
三、稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)設(shè)立異常處理崗，主要負(fù)責(zé)異常比對(duì)結(jié)果的核查及相關(guān)處理管理。異常處理崗不要設(shè)在辦稅大廳后臺(tái)。
四.應(yīng)用比較的范圍和細(xì)節(jié)
(一)比較范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)
1.增值稅納稅申報(bào)表及其所附資料(以下簡(jiǎn)稱“申報(bào)表”)。
2.增值稅一般納稅人和
由…發(fā)行
數(shù)據(jù)。
3.增值稅一般納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)。
4.納稅人稅收數(shù)據(jù)。
5.增值稅折扣申報(bào)數(shù)據(jù)。
6.聲明比較所需的其他數(shù)據(jù)。
(2)對(duì)比明細(xì)對(duì)比明細(xì)包括表對(duì)比、票對(duì)比、表稅對(duì)比。表與表的比較是指返回形式內(nèi)部和之間的邏輯關(guān)系的比較。賬表對(duì)比是指各種單據(jù)、匯票、備案定額等數(shù)據(jù)與申報(bào)表的對(duì)比。表-稅比對(duì)是指納稅人當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額與當(dāng)期具體入庫(kù)稅額的對(duì)比。
動(dòng)詞 （verb的縮寫）報(bào)告比較規(guī)則
(1)對(duì)比申報(bào)表內(nèi)部和之間的邏輯關(guān)系，公司的避稅方式按照國(guó)家稅務(wù)總局制定的申報(bào)表填制規(guī)則執(zhí)行。
(二)增值稅一般納稅人票證表比對(duì)規(guī)則
1.輸出比較。
公司避稅的方法當(dāng)期簽發(fā)的單據(jù)(不含非稅務(wù)單據(jù))的金額和計(jì)稅總額應(yīng)小于或等于當(dāng)期申報(bào)的營(yíng)業(yè)額和計(jì)稅總額。
申報(bào)當(dāng)期免稅營(yíng)業(yè)額和退稅營(yíng)業(yè)額的納稅人，除不需要按時(shí)同時(shí)辦理備案手續(xù)者外，應(yīng)對(duì)照其增值稅貼現(xiàn)備案數(shù)據(jù)。
2.輸入比較。
(1)本期經(jīng)證明或確認(rèn)的輸入
(以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”)上注明的金額和計(jì)稅總額應(yīng)小于或等于申報(bào)表中本期扣除的專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)金額和計(jì)稅總額。
(2)符合審核對(duì)比的中國(guó)海關(guān)出口增值稅繳款書末注明的稅款總額，應(yīng)小于或等于報(bào)關(guān)單中當(dāng)期申報(bào)扣除的有繳款書的中國(guó)海關(guān)出口增值稅稅額。
(3)取得的代扣代繳稅款單上注明的增值稅總額應(yīng)小于或等于申報(bào)表中當(dāng)期扣除的代扣代繳稅款單的稅額。
(四)《進(jìn)口貨物運(yùn)輸代理出口證明書》注明的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)，應(yīng)小于或等于報(bào)關(guān)單上本期申報(bào)的外貿(mào)企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額所證明的稅額。
(5)根據(jù)公司的避稅方法和政策，如果按照相關(guān)聯(lián)的匯票注明的金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，則計(jì)算出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)小于或等于申報(bào)表中當(dāng)期申報(bào)的相應(yīng)的匯票稅額抵扣。
(6)紅字增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)單中注明的應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)與申報(bào)表中的相同
年專用發(fā)票數(shù)據(jù)表中注明的進(jìn)項(xiàng)稅。
(7)申報(bào)表中的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移金額不應(yīng)小于零。
3.應(yīng)納稅與減稅的比較。當(dāng)期申報(bào)的減稅金額應(yīng)小于或等于現(xiàn)行政策規(guī)定的減稅金額。
4.預(yù)繳稅金對(duì)比。申報(bào)表中的預(yù)繳稅金金額應(yīng)小于或等于特定的預(yù)繳稅金。<企業(yè)避稅方法/p> 5。相似的規(guī)則。
(1)按統(tǒng)計(jì)繳納增值稅的一般政府機(jī)關(guān)和分支機(jī)構(gòu)，不得進(jìn)行票表比對(duì)。
(二)按季度申報(bào)的納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)其季度統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)比較。
(三)零星增值稅納稅人票證對(duì)照表規(guī)則
1.本期開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或等于申報(bào)表中申報(bào)的增值稅專用發(fā)票營(yíng)業(yè)額。
2.本期開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或等于申報(bào)表中申報(bào)的增值稅普通發(fā)票營(yíng)業(yè)額。
3.申報(bào)表中的預(yù)繳稅額應(yīng)小于或等于公司避稅方法的具體預(yù)繳稅額。
4.申報(bào)當(dāng)期免稅營(yíng)業(yè)額的納稅人，除不需要按時(shí)同時(shí)辦理備案手續(xù)的納稅人外，應(yīng)對(duì)比其增值稅貼現(xiàn)備案數(shù)據(jù)。
(4)表納稅比較規(guī)則納稅人當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額應(yīng)小于等于當(dāng)期的具體入庫(kù)稅額。公司避稅方法
(五)申報(bào)是否與其他規(guī)則相比較
1.國(guó)家稅務(wù)總局可以根據(jù)增值稅財(cái)政的需要，對(duì)申報(bào)表的具體項(xiàng)目制定申報(bào)比對(duì)規(guī)則。
2.各省市配額管理機(jī)關(guān)可根據(jù)具體申報(bào)比較管理工作，適當(dāng)設(shè)置相關(guān)比較項(xiàng)目配額尾差的正負(fù)范圍。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人可以結(jié)合申報(bào)比對(duì)的具體管理工作，將征管方式、發(fā)文等業(yè)務(wù)上有類似情況的納稅人列入白名單管理工作，并根據(jù)具體情況確定適用的申報(bào)比對(duì)規(guī)則。白名單是靜態(tài)管理的。
(6)本條第(1)至(3)項(xiàng)的比較規(guī)則為基本規(guī)則，第(4)至(5)項(xiàng)的比較規(guī)則為可選規(guī)則。各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)申報(bào)管理工作的需要，在上述比對(duì)規(guī)則的基礎(chǔ)上，自主增加比對(duì)規(guī)則。
不及物動(dòng)詞申報(bào)和比對(duì)程序申報(bào)和比對(duì)程序可在活動(dòng)現(xiàn)場(chǎng)或現(xiàn)場(chǎng)設(shè)置，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)申報(bào)和管理的需要確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人通過(guò)征管信息技術(shù)或網(wǎng)站對(duì)申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)和比對(duì)，并根據(jù)比對(duì)結(jié)果分別采取以下處理程序:
(1)申報(bào)匹配后，負(fù)責(zé)稅務(wù)機(jī)關(guān)解鎖納稅人稅控電子設(shè)備。
(2)申報(bào)比對(duì)不一致的，將不一致的詳細(xì)情況反饋給納稅人，并按以下程序處理:
1.申報(bào)不一致的，除本項(xiàng)第2點(diǎn)情況外，將暫停稅控電子設(shè)備解鎖，并將異常比對(duì)結(jié)果轉(zhuǎn)發(fā)至申報(bào)異常處理崗。
2.納稅人應(yīng)解鎖稅控電子設(shè)備，僅因?yàn)橄嚓P(guān)配額尚未備案，導(dǎo)致差異。
3.如果申報(bào)異常處理崗的核查可以解除異常比對(duì)結(jié)果，則納稅人稅控電子設(shè)備解鎖；經(jīng)核實(shí)，仍不能解除異常的，不得解鎖稅控電子設(shè)備，稅源管理機(jī)構(gòu)繼續(xù)檢查處理。
4.如果稅源管理機(jī)構(gòu)核實(shí)后可以解除異常比對(duì)結(jié)果，則納稅人稅控電子設(shè)備解鎖。經(jīng)核實(shí)，如發(fā)現(xiàn)有虛開(kāi)發(fā)票等嚴(yán)重涉稅違法行為，需要檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)分析判斷后進(jìn)行檢驗(yàn)并備案的，移交檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)處理。處理后出現(xiàn)異常的，應(yīng)解鎖納稅人稅控電子設(shè)備。
5.異常比對(duì)結(jié)果的處理期限由責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況確定。
七、由于信息技術(shù)異常等突發(fā)事件的出現(xiàn)，對(duì)長(zhǎng)期納稅申報(bào)的社會(huì)秩序造成負(fù)面影響的，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取緊急政策停止申報(bào)比對(duì)。緊急情況消除后，可以根據(jù)具體情況重新啟動(dòng)應(yīng)用程序比較程序。