一、中小企業(yè)支付違約金
金融事務(wù)
搬運(yùn):
1.增值稅處理:
說到違約金，我們就要想到額外費(fèi)用了。對(duì)了，還要判斷違約金是否屬于增值稅的額外費(fèi)用。如果屬于增值稅，則開具稅務(wù)發(fā)票；不屬于的，不征收增值稅，不需要開具增值稅憑證。營(yíng)改增前后對(duì)額外成本的描述有所變化，但國(guó)際上判斷事情的標(biāo)準(zhǔn)并沒有太大變化。請(qǐng)參考我之前的文章《營(yíng)改前后對(duì)額外成本的理解》。
2.個(gè)人所得稅待遇:
當(dāng)一方原告不履行合同或不按照合同履行合同時(shí)，違約金定期發(fā)生。如果是增值稅的額外費(fèi)用，違約金必須出具增值稅憑證，必須由買方支付給賣方(履約不符合約定)，然后買方在用增值稅憑證、合同或補(bǔ)充個(gè)人所得稅規(guī)避中小企業(yè)個(gè)人所得稅前扣除；不屬于額外費(fèi)用的，違約金不開具增值稅憑證，可由買方支付給賣方(不履行)，也可由賣方支付給買方(不履行或不符合約定)，并憑合同或補(bǔ)充合同及賬務(wù)處理在個(gè)人所得稅前扣除(如已支付違約金，還需提供支付憑證、錢包憑證等專項(xiàng)扣除憑證)。
4.問:中小企業(yè)支付違約金扣除凈利潤(rùn)需要提供哪些證明材料？個(gè)人所得稅避稅
答:違約金是一方原告不履行合同或不履行合同時(shí)，違約方向另一方原告支付的索賠金額。增值稅應(yīng)稅范圍內(nèi)的違約金，可憑兩國(guó)簽訂的文件和合同協(xié)議從凈利潤(rùn)中扣除；不屬于增值稅應(yīng)稅范圍的違約金，可以根據(jù)雙方簽訂的合同協(xié)議、支付憑證(即金融機(jī)構(gòu)的支付憑證或出具的法律文件)、錢包方出具的錢包憑證，從凈利潤(rùn)中扣除。
【備注】支付憑證不是適當(dāng)?shù)倪`約金扣除憑證，可以作為實(shí)際發(fā)生的特殊證明。
二、中小企業(yè)現(xiàn)金折扣
金融事務(wù)
搬運(yùn):
1.
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
明確規(guī)定:
現(xiàn)金折扣是指?jìng)鶆?wù)人為鼓勵(lì)債權(quán)人在規(guī)定期限內(nèi)付款而向債權(quán)人提供的債務(wù)扣除。中小企業(yè)銷售涉及現(xiàn)金折扣的產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售產(chǎn)品的收入金額。現(xiàn)金折扣發(fā)生時(shí)包含在財(cái)務(wù)費(fèi)用中。
【例1】A公司于2017年5月1日向B公司銷售了一批產(chǎn)品，并開通
增值稅
專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為10000元。
增值稅
金額1700元。為了盡快收回貸款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣前提是2/10，1/20，n/30。假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:
(1)5月1日實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)，按照銷售總價(jià)值確認(rèn)收入。
借方:應(yīng)收賬款11 700
貸款:主要收入1萬元
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)1，700
(2)5月9日公司還清貸款，按銷售總額10000元的2%享受200元個(gè)人所得稅避稅(10000×2%)現(xiàn)金折扣，具體支付11500元(11700-200元)。
借款:利息11500
財(cái)務(wù)費(fèi)用200
貸方:應(yīng)收賬款11 700
(3)如乙方于5月18日還清貸款，則按總銷售金額10000元的1%享受100元(10000× 1%)的現(xiàn)金折扣，并支付11600元(11700-100)。
借款:利息11 600
財(cái)務(wù)費(fèi)用100
貸方:應(yīng)收賬款11 700
(4)如果B僅在5月初還清貸款，則按額度支付。
借款:利息11 700
貸方:應(yīng)收賬款11 70
2.財(cái)務(wù)處理明確規(guī)定:
當(dāng)發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，會(huì)計(jì)處理將現(xiàn)金折扣納入財(cái)務(wù)費(fèi)用過程，不屬于增值稅征收范圍。如果沒有開具單據(jù)，可以根據(jù)合同和付款憑證(與合同的對(duì)比是否滿足現(xiàn)金折扣的前提)進(jìn)行扣款。