為減輕小型微利企業(yè)的納稅申報(bào)負(fù)擔(dān)，根據(jù)商務(wù)部《關(guān)于進(jìn)一步改革和完善信息稅收制度稅收自然環(huán)境的總體規(guī)劃》(水綜發(fā)〔2017〕101號)的有關(guān)信念，現(xiàn)實(shí)施查賬征收，
小型微利企業(yè)(以下簡稱“小型微利企業(yè)”)填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(甲級，2017年版)》(商務(wù)部新聞發(fā)布2017年第54號，商務(wù)部新聞發(fā)布2018年第57號修訂)有關(guān)事項(xiàng)的新聞稿如下:
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)》(A100000)是小型微利企業(yè)的必備表格。
二、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基本情況表》(A000000)中的“基本管理狀況”是小型微利企業(yè)必備項(xiàng)目；“涉稅事項(xiàng)現(xiàn)狀”為可選填報(bào)項(xiàng)目，有相關(guān)事項(xiàng)時(shí)小微利企業(yè)必須填報(bào)；“大股東與分紅狀況”是小微利企業(yè)的免填項(xiàng)目。
3.小型微利企業(yè)免填《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)、《國際金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)、《一般企業(yè)生產(chǎn)成本支出明細(xì)表》(A102010)、《國際金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)、《企業(yè)、事業(yè)單位和社會非營利組織收入支出明細(xì)表》
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(甲類)》(A100000)應(yīng)填寫與上述表格相關(guān)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。
4.除本新聞稿第一、二、三條規(guī)定的表格和工程項(xiàng)目外，小微企業(yè)可根據(jù)自身在杭州財(cái)稅網(wǎng)的經(jīng)營管理狀況選擇表格填寫。表格中沒有指定的事項(xiàng)，所以不需要填寫。
5.本新聞稿所稱“小型微利企業(yè)”是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、司法部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅范圍的意見》的企業(yè)
通知》(國稅發(fā)〔2018〕77號)等范圍內(nèi)明確界定的企業(yè)。上述政策如有變更，按近期政策執(zhí)行。
不及物動詞本新聞稿適用于2018年及以后年度小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表。
我特此發(fā)布新聞稿。
商務(wù)部
2018年12月17日
昨天，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《商務(wù)部關(guān)于簡化小型微利企業(yè)年度所得稅申報(bào)相關(guān)政策的新聞稿》(以下簡稱《新聞稿》)?，F(xiàn)在解釋如下:
為落實(shí)企業(yè)所得稅相關(guān)政策，國家稅務(wù)總局于2018年修訂了《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)》(以下簡稱《年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)》)。為進(jìn)一步改善金融業(yè)的自然環(huán)境，減輕小微企業(yè)的納稅申報(bào)負(fù)擔(dān)，國家稅務(wù)總局發(fā)布新聞稿，根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步改革和改善信息稅收制度稅收自然環(huán)境的總體規(guī)劃》(國稅發(fā)〔2017〕101號)的相關(guān)信念，出臺了簡化小微企業(yè)年度納稅申報(bào)的政策。
本新聞稿適用于實(shí)行查賬征收方式的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)應(yīng)符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《司法部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅外商投資范圍的通知》(國稅發(fā)〔2018〕77號)明確規(guī)定的相關(guān)前提條件。上述政策明確規(guī)定，任何變更均按近期政策執(zhí)行。
1.簡化企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基本數(shù)據(jù)單(A000000)。小型微利企業(yè)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表》(A000000)中“基本管理狀況”項(xiàng)目只填寫10個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)；“涉稅事項(xiàng)狀況”項(xiàng)目中的數(shù)據(jù)項(xiàng)為可選明細(xì)，只有在小型微利企業(yè)發(fā)生此類事項(xiàng)時(shí)才需要填寫；免填“大股東及分紅”項(xiàng)目中的數(shù)據(jù)項(xiàng)。
2.免填一般企業(yè)收入明細(xì)表(A101010)等6種表格。《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(A10杭州彩水網(wǎng)000)中的“營業(yè)收入”、“開始生產(chǎn)成本”、“稅金及附加”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“資本減值損失”、“不計(jì)商業(yè)價(jià)值變動利潤”、“投資收益”、“非營業(yè)收入”、“非營業(yè)費(fèi)用”等工程項(xiàng)目需填寫《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(杭州彩水)。com A101010)《國際金融企業(yè)收入明細(xì)表(A101020)》、《一般企業(yè)生產(chǎn)成本支出明細(xì)表(A102010)》、《國際金融企業(yè)支出明細(xì)表(A102020)》、《企業(yè)、事業(yè)單位和社會非營利組織收入支出明細(xì)表(a 102020)》(為減輕小型微利企業(yè)的申報(bào)負(fù)擔(dān)，新聞稿明確規(guī)定小型微利企業(yè)免申報(bào)相關(guān)圖紙， 并且需要在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(甲類)》(A100000)相應(yīng)的行中填寫相關(guān)的項(xiàng)目定額。
3.以其他形式填寫競賽規(guī)則。除新聞稿第1、2、3條規(guī)定的表格外，其他情況不發(fā)生時(shí)，小型微利企業(yè)無需填寫其他表格。
由于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》(A100000)是杭州市財(cái)稅網(wǎng)在企業(yè)所得稅年度的主要納稅申報(bào)表，企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果主要通過此表計(jì)算，因此，小型微利企業(yè)仍需填寫此表。
《新聞稿》適用于2018年及以后年度小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表。如果前幾年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表相關(guān)的競爭規(guī)則與本新聞稿不完全一致，則不溯及既往。納稅變更上一年度涉稅事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)按照相應(yīng)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的相關(guān)競爭規(guī)則進(jìn)行變更。