1.大病醫(yī)療保險(xiǎn)可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？
回答:
企業(yè)所得稅法實(shí)施法
第三十五條規(guī)定:“企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、妊娠保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房社會(huì)保障費(fèi)，按照中華人民共和國國務(wù)院有關(guān)部門或者省、天津市人民政府規(guī)定的國際標(biāo)準(zhǔn)，允許扣除。”第三十六條規(guī)定:“除企業(yè)按照主管部門的規(guī)定為同類行業(yè)從業(yè)人員繳納的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和按照中華人民共和國國務(wù)院財(cái)政、金融部門的規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，不得扣除企業(yè)為投資者或者從業(yè)人員繳納的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。”
因此，大病醫(yī)療保險(xiǎn)不能在企業(yè)所得稅前扣除。
如果重疾醫(yī)療保險(xiǎn)按其身體性質(zhì)屬于補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)覆蓋范圍(如2015年廣州市今年實(shí)施的重疾補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn))，由全體在企業(yè)工作或就業(yè)的職工繳納，可按《企業(yè)所得稅法》第三十五條和《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)繳納企業(yè)所得稅困難問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕27號(hào))執(zhí)行，不超過職工工資總額5%的部分可稅前扣除
2.為員工支付的社區(qū)車禍傷害保單可以稅前扣除嗎？
回答:
《企業(yè)所得稅法實(shí)施法》第三十六條規(guī)定:“除企業(yè)按照主管部門的規(guī)定為同類行業(yè)從業(yè)人員繳納的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和按照中華人民共和國國務(wù)院財(cái)政、金融部門的規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，不得扣除企業(yè)為投資者或者小規(guī)模合理避稅從業(yè)人員繳納的小規(guī)模合理避稅商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。”
因此，企業(yè)為員工繳納的企業(yè)車禍傷害保單，如果屬于同類行業(yè)為員工繳納的人身安全保單，可以稅前扣除，否則不能通過小規(guī)模合理稅前避稅進(jìn)行扣除。
補(bǔ)充:根據(jù)
商務(wù)部關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)難點(diǎn)的新聞稿(商務(wù)部2016年第80號(hào)新聞稿)
本規(guī)定第一條，關(guān)于企業(yè)差旅費(fèi)違規(guī)者車險(xiǎn)費(fèi)用稅前扣除問題。企業(yè)職工因公乘坐交通工具發(fā)生的交通事故保險(xiǎn)費(fèi)，允許企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(適用于2016年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳)。
3.員工的醫(yī)療費(fèi)用可以稅前扣除嗎？
回答:
商務(wù)部關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得若干財(cái)務(wù)問題的新聞稿(商務(wù)部2012年第15號(hào)新聞稿)
第6條規(guī)定:"根據(jù)
中華民國稅收條例
企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度具體發(fā)生的有關(guān)規(guī)定，按照稅收規(guī)定應(yīng)在
所得稅
對(duì)于以前扣除但未扣除或扣除較少的費(fèi)用，經(jīng)企業(yè)專項(xiàng)審批和說明后，允許追溯扣除，直至本年度項(xiàng)目發(fā)生，但追溯確認(rèn)期不得超過5年。"
因此，職工上一年度的醫(yī)療費(fèi)用應(yīng)在醫(yī)療費(fèi)用發(fā)生時(shí)追溯支付至當(dāng)年，但追溯確認(rèn)期限不得超過5年。