前言
在法律允許的范圍內(nèi)，執(zhí)行適當(dāng)?shù)?/p>
金融事務(wù)
策劃是每個(gè)企業(yè)的必修課。其實(shí)有些策劃人員對(duì)稅務(wù)文書(shū)的研究不夠深入，違法行為是“擦邊球”；他們中的一些人是“研究者”。他們沒(méi)有在有權(quán)幫助納稅人節(jié)約稅收生產(chǎn)成本的情況下，教會(huì)納稅人合理安排自己的制造、管理和娛樂(lè)活動(dòng)。相反，他們教導(dǎo)納稅人合理的逃稅者逃稅，并將如何逃稅描述為稅收籌劃。這些行為嚴(yán)重?cái)牧硕愂栈I劃的形象，擾亂了稅收籌劃的市場(chǎng)秩序，給納稅人和國(guó)家?guī)?lái)了傷亡。結(jié)果，企業(yè)支付了高額的“研究員費(fèi)”，不但沒(méi)有偷稅漏稅，反而繳納了滯納金和罰款。
要知道稅收籌劃是“有理有據(jù)”的，即合法性、計(jì)劃性、自覺(jué)性。合法性排在歷史上，這是規(guī)劃能夠生根的要求。如果違反了這一點(diǎn)，可以稱之為策劃和逃稅。企業(yè)財(cái)務(wù)人員要分清稅收籌劃和非法避稅的界限，謹(jǐn)防偷稅漏稅，不要沖動(dòng)地徘徊在立法的邊緣。
“策劃”這個(gè)名字其實(shí)是一個(gè)偷稅漏稅的案例
某縣納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員發(fā)現(xiàn)，某企業(yè)2015年1-6月的稅率申報(bào)明顯偏低。納稅人在對(duì)低稅率現(xiàn)象進(jìn)行舉證，并對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)人員和管理人員進(jìn)行舉報(bào)后，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在以下稅收違法行為:1-6月的月進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅基本沒(méi)有太大差別，這是財(cái)務(wù)管理人員“策劃”的結(jié)果！參加完培訓(xùn)班，企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理聽(tīng)了一個(gè)“調(diào)研員”和“稅收籌劃”的方法:將1月份實(shí)現(xiàn)的銷售額與企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行對(duì)比，將超額進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入下個(gè)月，使收入達(dá)到“避稅”的目的！
應(yīng)對(duì)企業(yè)的這一行為是否違法以及根據(jù)何種違法處罰、
金融事務(wù)
行政機(jī)關(guān)也有兩種不同的聲音:
1.有財(cái)務(wù)人員認(rèn)為，企業(yè)的行為一般都是違法的，只要企業(yè)繳納稅款，繳納相應(yīng)的滯納金就可以了！
2.另一部分工作人員認(rèn)為，企業(yè)的行為已經(jīng)構(gòu)成偷稅，應(yīng)按偷稅論處補(bǔ)稅、滯納金和罰款。
案例研究:
企業(yè)財(cái)務(wù)總經(jīng)理采用滯后法將一月份本應(yīng)賺取的收入記錄到下個(gè)月。1月份是忽略、低估、隱瞞收入的顯著行為，還有每月少繳稅的行為。符合稅收征管法第六十三條對(duì)偷稅的定義，不缺三個(gè)行為人:整體偷稅、一種方式偷稅、少繳稅不作為。因此，公司的財(cái)務(wù)總經(jīng)理”
稅收籌劃
“本質(zhì)上是逃稅！
稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)管理部門進(jìn)行了一次大案后，支付風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)最終認(rèn)定企業(yè)的上述行為為偷稅漏稅，并將企業(yè)移交財(cái)務(wù)檢查機(jī)構(gòu)調(diào)查！最后，稅務(wù)機(jī)關(guān)把所有稅款延期到月末，這是一種新的計(jì)算一月份應(yīng)繳納稅率的方法，認(rèn)定企業(yè)上述行為為偷稅漏稅！稅務(wù)機(jī)關(guān)代征稅款，從滯稅之日起，每天加收萬(wàn)分之五的滯納金，并處以企業(yè)偷稅金額1倍的罰款。公司合理避稅！
案例啟示:從這個(gè)案例中，我們很容易看出，企業(yè)之所以會(huì)犯這樣的錯(cuò)誤，在于對(duì)偷稅漏稅的定義缺乏準(zhǔn)確的理解！不可避免的是，“研究人員”會(huì)在沒(méi)有準(zhǔn)確解釋逃稅定義的情況下沖動(dòng)地說(shuō)教。財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)缺乏正確的判斷，可以稱之為企業(yè)困難的原因！偷稅漏稅這個(gè)看似很簡(jiǎn)單的基本概念，其實(shí)并不是什么難題。希望我們的好朋友能認(rèn)真對(duì)待，因?yàn)榱沂窟€是有難度的，所以最后沒(méi)有難度！
明操作說(shuō)明
1.逃稅的定義:
《稅收征管法》第六十三條原文:納稅人偽造、偽造、隱匿、毀棄會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證，或者在會(huì)計(jì)公司合理避稅賬簿中多列費(fèi)用或者少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知審批后拒不批準(zhǔn)或者弄虛作假申報(bào)納稅，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，為納稅人偷稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳其欠繳或者少繳的稅款和滯納金，并補(bǔ)繳或者少繳稅款。被告，依法追究法律責(zé)任。
扣繳義務(wù)人未按前款所列方式繳納或者少繳代扣代繳、代收代繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳公司合理逃避繳納的稅款和滯納金，并處以稅款50%以下和以下5倍的罰款；被告，依法追究法律責(zé)任。
第二，偷稅漏稅的三個(gè)構(gòu)成要素缺一不可！一定要記住！
1.整體偷稅是納稅人或者扣繳義務(wù)人(財(cái)務(wù)人員不能視為整體偷稅)。2.有必要稍微列舉一下逃稅的方法(沒(méi)有一種不能構(gòu)成逃稅)
3.不繳稅或少繳稅必須有理由(不繳稅或少繳稅沒(méi)有理由不構(gòu)成逃稅)
沒(méi)有任何演員，就不是偷稅漏稅！不是沒(méi)有整體！沒(méi)有辦法！沒(méi)有理由我做不到！
第三，如果有同學(xué)告訴你，方式符合偷稅的定義，你還迷信那個(gè)“研究員同學(xué)”嗎？偷稅的定義是查出“偽研究者”和“假研究者”
稅收籌劃
“那個(gè)‘秘密’！
如果你真的想逃稅，你已經(jīng)被告知了！防忽悠很重要！
鑒別偽“研究員”和稅收籌劃的可能性是非常非常簡(jiǎn)單的！只要你真正理解偷稅的定義！不要相信電視廣告，相信立法！