優(yōu)惠政策1:月營業(yè)額3萬元，以下免征增值稅
財(cái)稅[2017]76號關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小微企業(yè)增值稅政策的通知
明確規(guī)定為支持小微企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，從2018年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)零星繳納月營業(yè)額2萬元(含)至3萬元的增值稅，免征增值稅。
提醒1:
對于零星納稅，公司經(jīng)營范圍涉及到既賣運(yùn)費(fèi)又賣公共服務(wù)，可以享受小微企業(yè)暫免增值稅的優(yōu)惠政策。
也就是說，銷售運(yùn)費(fèi)、提供原材料、修理和更換人工的月營業(yè)額不超過3萬元(每季度支付9萬元)免征增值稅；
同時(shí)，如何出售公共服務(wù)，如何規(guī)避資產(chǎn)稅也是合理的。月營業(yè)額不超過3萬元(每季度繳納9萬元)的，也免征增值稅；
相當(dāng)于一個(gè)月營業(yè)額6萬元(18萬元按季支付)。以下免征增值稅！
提醒2:
免征增值稅，稅費(fèi)也相應(yīng)減少。
提醒3:
小微企業(yè)每月繳納的營業(yè)額或銷售額不超過10萬元(每季度繳納的營業(yè)額或銷售額不超過30萬元)的，免征教育費(fèi)附加、大部分高等教育費(fèi)附加和水利基礎(chǔ)建設(shè)費(fèi)，只繳納城建稅。
注意:
這種減免三稅三費(fèi)的優(yōu)惠政策，某種程度上是針對零星納稅的，某種程度上也適用于一般納稅企業(yè)。
優(yōu)惠政策二:零售和微型企業(yè)簽訂的銀行貸款合同免稅
財(cái)稅[2017]77號《關(guān)于支持小微企業(yè)投資稅收制度的通知》
第二條明確規(guī)定，2018年1月1日至2020年12月31日，銀行與零售、微型企業(yè)簽訂的貸款合同免征稅收。
優(yōu)惠政策三:年收入不超過50萬元的小微企業(yè)減半征收企業(yè)個(gè)人所得稅
財(cái)稅[2017]43號《關(guān)于擴(kuò)大小微企業(yè)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》
第一條明確規(guī)定:2017年1月1日至2019年12月31日，小型微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元。對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，減按50%的比例計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)個(gè)人所得稅。
前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事不受國家限制或者禁止的企業(yè)，并符合下列條件的企業(yè):
(一)制造企業(yè)，本年應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，職工總數(shù)不超過100人，資本總額不超過3000萬元；
(二)其他企業(yè)，本年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，職工總數(shù)不超過80人，資本總額不超過1000萬元。
提醒:
對于職工總數(shù)和總資本價(jià)值的基準(zhǔn)，應(yīng)按企業(yè)季度平均確定。凈比如下:
季節(jié)平均值=(季節(jié)初始值+季節(jié)值)÷2
年均季度平均值=年均季度平均值之和÷4
在本年度內(nèi)，如果雙方開放或終止娛樂活動的經(jīng)營管理，應(yīng)以具體的經(jīng)營期限作為本年度的支付標(biāo)準(zhǔn)，確定上述相關(guān)基準(zhǔn)。
優(yōu)惠政策4:發(fā)放小額貸款的銀行取得的利息收入免征增值稅
財(cái)稅[2017]77號《關(guān)于支持小微企業(yè)投資稅收制度的通知》
第一條明確規(guī)定:2017年12月1日至2019年12月31日，銀行向農(nóng)民發(fā)放小額貸款取得的利息收入、零售稅、微型企業(yè)、集團(tuán)工商戶免征增值稅。銀行對材料的留存和核銷進(jìn)行相關(guān)免稅證明，對符合免稅前提的小額貸款利息收入進(jìn)行單獨(dú)審核，并按現(xiàn)行明確規(guī)定向政府主管金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅申報(bào)；未經(jīng)單獨(dú)審核的，不得免征增值稅。《司法部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持農(nóng)村金融可持續(xù)發(fā)展如何合理避稅的通知》(財(cái)稅[2017]44號)第一條相應(yīng)廢止。
提醒1:
將農(nóng)民銀行利息收入免征增值稅的政策范圍擴(kuò)大到小微企業(yè)和群體工商戶。
提醒2:
免稅貸款額度上限從10萬元擴(kuò)大到100萬元。
優(yōu)惠政策5:銀行農(nóng)戶小額貸款利息收入90%計(jì)入總收入
根據(jù)
司法部、商務(wù)部關(guān)于繼續(xù)支持農(nóng)村金融可持續(xù)發(fā)展相關(guān)稅收制度的通知(財(cái)稅[2017]44號)
第二條明確規(guī)定:“2017年1月1日至2019年12月31日，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，銀行對農(nóng)民小額貸款的利息收入按90%計(jì)入總收入”。
優(yōu)惠政策6:個(gè)體戶退役士兵從事集體減稅，每戶每年8000元
司法部、商務(wù)部、國務(wù)院關(guān)于繼續(xù)實(shí)施扶持自謀職業(yè)退役士兵和企業(yè)家就業(yè)稅收制度的通知(財(cái)稅[2017]46號)
第一條明確規(guī)定:自謀職業(yè)的退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在年度前夕繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費(fèi)附加、大部分高等教育費(fèi)附加和所得稅，在3個(gè)月內(nèi)按照每戶每年8000元的限額依次扣除。最低限額國際標(biāo)準(zhǔn)可上浮20%，各省、市、自治州、省轄市天津市人民政府可根據(jù)省道、臺的具體情況，在此幅度內(nèi)確定明確的限額國際標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)司法部、國家稅務(wù)總局備案。
如果本年度應(yīng)納稅額低于上述抵扣限額，如何用具體繳納的稅款合理避稅；低于上述扣除限額的，以上述扣除限額為限。納稅具體經(jīng)營期限嚴(yán)重不足一年的，減免稅限額在具體月末折算。換算公式為:減免稅限額=本年減免稅限額÷12×具體管理月。
1月份享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)，納稅人憑稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的《中國人民解放軍退出現(xiàn)役強(qiáng)制服役證明》或《中國人民解放軍軍官退出現(xiàn)役證明》及相關(guān)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)立案。
四、本通知的實(shí)施期限為2017年1月1日至2019年12月31日。本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)當(dāng)按照減免稅管理規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。2019年12月31日未享受稅收優(yōu)惠政策滿3年的，可以繼續(xù)享受，直至3年期滿。
優(yōu)惠政策7:企業(yè)招收個(gè)體戶退役士兵，減稅4000元
司法部、商務(wù)部、國務(wù)院關(guān)于繼續(xù)實(shí)施扶持自謀職業(yè)退役士兵和企業(yè)家就業(yè)稅收制度的通知(財(cái)稅[2017]46號)
第二條明確規(guī)定，對于商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)公共服務(wù)企業(yè)中的加工企業(yè)和街道社區(qū)，以及新增就業(yè)崗位前夕新招收的自謀職業(yè)退役士兵，具有原材料物理屬性的零售行業(yè)為單一。如果簽訂期限超過一年的勞動合同，違法繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的，將按3月份職工具體總數(shù)扣除增值稅、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費(fèi)附加、大部分高等教育費(fèi)附加和企業(yè)個(gè)人所得稅優(yōu)惠。國際限額標(biāo)準(zhǔn)為4000元，最低浮動幅度為50%。各省、市、自治州、省轄市天津市人民政府可根據(jù)省道、臺的具體情況，確定如何合理避稅幅度內(nèi)的國際限額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)司法部、國家稅務(wù)總局備案。
優(yōu)惠政策8:倉儲企業(yè)擁有的大宗商品物流公共設(shè)施減半征收城市土地稅
司法部和商務(wù)部發(fā)布
司法部、商務(wù)部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施散裝貨物物流公共設(shè)施和倉儲企業(yè)公共設(shè)施城鎮(zhèn)耕地占用稅優(yōu)惠政策的通知(財(cái)稅[2017]33號)
，具體為“2017年1月1日至2019年12月31日，倉儲企業(yè)擁有的大宗商品物流公共設(shè)施(包括自用和出租)的農(nóng)用地適用稅額，將按國際標(biāo)準(zhǔn)的50%減征城市農(nóng)用地使用稅”。
優(yōu)惠政策9:提高科技企業(yè)研發(fā)費(fèi)用扣除比例至75%
《關(guān)于提高科技企業(yè)研發(fā)支出凈利潤加扣除比例的通知》(財(cái)稅[2017]34號)
明確規(guī)定，科技企業(yè)在開發(fā)、娛樂活動中發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，如果資產(chǎn)未計(jì)入當(dāng)期，則以2017年1月1日至2019年12月31日的按時(shí)抵扣為基礎(chǔ)。然后按照具體金額的75%扣除凈利潤；資產(chǎn)形成的，按照上述期間該資產(chǎn)生產(chǎn)成本的175%在凈利潤中攤銷。
注意:
增加和扣除企業(yè)發(fā)展費(fèi)用的政策保持不變，但增加了科技企業(yè)的扣除比例
優(yōu)惠政策10:重點(diǎn)項(xiàng)目民族個(gè)體創(chuàng)業(yè)者每戶每年減稅8000元
司法部國家稅務(wù)總局專業(yè)知識國務(wù)委員關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)項(xiàng)目少數(shù)民族企業(yè)家就業(yè)稅收制度的通知(財(cái)稅[2017]49號)
第一條明確規(guī)定了如何合理避稅:持有《就業(yè)企業(yè)家證》(注明“大學(xué)畢業(yè)當(dāng)年內(nèi)的個(gè)體戶企業(yè)家稅收制度”或“個(gè)體戶企業(yè)家稅收制度”)或“由失業(yè)人員開具”(注明“個(gè)體戶企業(yè)家稅收制度”或附有“高校學(xué)生個(gè)體戶企業(yè)家證”)的工作人員，如果在3月份從事個(gè)體戶，則按照每戶每年8000元的限額扣除前夜應(yīng)繳納的具體金額。配額的國際標(biāo)準(zhǔn)至少可以提高20%。各省、市、自治州、省轄市的天津市人民政府可以根據(jù)省級公路、車站的具體情況，確定本幅度內(nèi)的國際配額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)司法部和
金融事務(wù)
局備案。
本年度應(yīng)納稅額低于上述扣除限額的，限制繳納具體稅款；低于上述扣除限額的，以上述扣除限額為限。
上述工作人員是指:
1.在專業(yè)知識、社會福利機(jī)構(gòu)、公共就業(yè)、公共服務(wù)、政府機(jī)構(gòu)登記失業(yè)人員半年以上的從業(yè)人員；
2.零就業(yè)的中產(chǎn)階級登記失業(yè)人員和享受比貧困保護(hù)低的城鎮(zhèn)居民的中產(chǎn)階級勞動者；
3.今年大學(xué)畢業(yè)的高等院校學(xué)生。高等學(xué)校的學(xué)生，是指普通中學(xué)、兒童中學(xué)畢業(yè)，實(shí)行高等學(xué)歷教育的學(xué)生；今年大學(xué)畢業(yè)是指大學(xué)畢業(yè)的自然年份，即1月1日至12月31日。