提問:
企業(yè)取得的發(fā)票少于預(yù)估的，按前夜預(yù)估的核定最終結(jié)算。會(huì)計(jì)上如何改變往年損益？去年怎么批？
回答:
你的企業(yè)如何合理避稅？
出現(xiàn)這種情況，需要在主表第38行填寫“本年上年未繳所得稅”，填寫本年應(yīng)納稅額和未繳所得稅額。
往年損益變動(dòng)應(yīng)在預(yù)計(jì)入庫年度進(jìn)行修正。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收條例》的規(guī)定，經(jīng)企業(yè)專項(xiàng)審批和說明后，允許追溯扣除，直至項(xiàng)目發(fā)生當(dāng)年，追溯確認(rèn)期不超過5年。
相關(guān)文件: <如何合理避稅/p>1。國家研究所
金融事務(wù)
局方新聞稿第34號(hào)，2011
六、關(guān)于企業(yè)提供有效的起草周問題
對(duì)于企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的相關(guān)生產(chǎn)成本和費(fèi)用，由于各種因素，無法在第一時(shí)間獲得生產(chǎn)成本和費(fèi)用的有效草案。企業(yè)預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可以暫按保費(fèi)金額進(jìn)行審核；但在最終結(jié)算時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充生產(chǎn)成本和費(fèi)用的有效匯票。
2.國家研究所
金融事務(wù)
局方新聞稿2012年第15號(hào)
六、上一年度，金融企業(yè)認(rèn)為應(yīng)該扣除而沒有扣除的，如何合理避稅
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收條例》的有關(guān)明確規(guī)定，企業(yè)發(fā)現(xiàn)具體發(fā)生在前一年的，應(yīng)在稅收中明確規(guī)定
所得稅
對(duì)于以前扣除但未扣除或扣除較少的費(fèi)用，經(jīng)企業(yè)專項(xiàng)審批和說明后，允許追溯計(jì)算扣除，直至項(xiàng)目年度發(fā)生，但追溯確認(rèn)期不得超過5年。
由于上述因素，企業(yè)支付更多
所得稅
追溯確認(rèn)年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額可以抵扣稅款。嚴(yán)重不足抵扣的，可延期抵扣或申請(qǐng)次年退稅。
虧損企業(yè)對(duì)以前年度企業(yè)所得稅前未扣除的支出進(jìn)行追溯確認(rèn)的，或者盈利企業(yè)在追溯確認(rèn)后發(fā)生虧損的，應(yīng)當(dāng)先變更支出的年度虧損金額，然后按照彌補(bǔ)虧損的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算下一年度多繳納的企業(yè)所得稅，并按照前款的明確規(guī)定處理。
場景恢復(fù):
[法律和會(huì)計(jì)分錄案例處理]
假設(shè)某信貸公司2015年5月原材料預(yù)估為20萬元，2016年5月31日末未取得發(fā)票。2017年5月，原材料發(fā)票金額為25萬元，供企業(yè)合理避稅。企業(yè)所得稅25%。
根據(jù)商務(wù)部2011年第34號(hào)新聞稿，該公司在2015年
所得稅
如果之前沒有取得發(fā)票，2015年應(yīng)納稅所得額應(yīng)增加20萬元(單位:1萬元)
借入:遞延所得稅資本5
貸方:所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用5
2017年取得發(fā)票時(shí)，應(yīng)支付并減少
在上面的例子中，發(fā)票是在2017年5月獲得的。根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)定，2015年應(yīng)納稅所得額減少20萬元(即以前年度增加的部分沖減相同金額)，計(jì)入以前年度損益變動(dòng)5萬元(20×25%)。取得權(quán)利證書當(dāng)日的會(huì)計(jì)處理:
借方:所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用5
貸方:以前年度損益變動(dòng)5
借:往年損益變化5
貸方:遞延所得稅資本5
預(yù)計(jì)部分于2015年變更，利息部分的重復(fù)使用使2017年銷售生產(chǎn)成本增加5萬元(增加的生產(chǎn)成本仍轉(zhuǎn)入“存貨”和“庫存商品”)。
借:主要生產(chǎn)成本5
貸方:應(yīng)付賬款5
如果公司2020年6月取得的發(fā)票金額為25萬元，根據(jù)商務(wù)部2012年第15號(hào)新聞稿，仍會(huì)減少付款。會(huì)計(jì)改變往年的估計(jì)，利息部分結(jié)轉(zhuǎn)到“主要生產(chǎn)成本”科目。
借:往年損益變化5
貸方:遞延所得稅資本5