《增值稅專用發(fā)票開具手冊(cè)》(國(guó)稅發(fā)〔2017〕127號(hào))明確規(guī)定，納入新制度實(shí)施范圍的小規(guī)模納稅人應(yīng)使用新制度開具增值稅普通發(fā)票、銷售機(jī)動(dòng)車愛國(guó)彩票和增值稅電子普通發(fā)票。
納入增值稅小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票制度改革的需要開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可以通過新制度單獨(dú)開具，配額管理機(jī)關(guān)仍將為其開具。
小規(guī)模納稅人出售其取得的房地產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)向地稅管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具。
哪些條件是無法替代的？
目前為止，能開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人有餐飲、法醫(yī)咨詢、紡織。我們知道小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)單征收，不抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)，也不能單獨(dú)開具增值稅專用發(fā)票。如果客戶需要向小規(guī)模納稅人取得專用發(fā)票，只能向中小企業(yè)支付。
金融事務(wù)
我代表局里。
但營(yíng)改增后，為了方便納稅人證件的使用，稅務(wù)總局逐步選擇了部分企業(yè)，將符合條件的小規(guī)模納稅人納入自投日范圍。到目前為止，有上述企業(yè):
1.為什么會(huì)有這樣的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)？
在自開范圍內(nèi)，合理避稅的國(guó)際個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)為月營(yíng)業(yè)額超過3萬(或季度營(yíng)業(yè)額超過9萬)。為什么要制定這樣的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)？這個(gè)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)也是小微中型企業(yè)免征增值稅的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，本質(zhì)上可以看作是增值稅的一個(gè)門檻。
我們知道增值稅的基本設(shè)計(jì)原則是環(huán)扣，下游繳稅，上游抵扣。如果下游免稅，自然不能為上游抵扣開具專用發(fā)票，除非你先繳稅。所以，這里明確設(shè)定這個(gè)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。因?yàn)槟阋呀?jīng)開出了特價(jià)票，客戶要扣的話，一定要審批并支付。與小微中型企業(yè)免稅有輕微武裝沖突。所以，只有超過這個(gè)門檻的人才可以自己開特價(jià)票。
住宿行業(yè)不符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的納稅人需要開特別票怎么辦？仍然需要論證
金融事務(wù)
代表行政機(jī)關(guān)。
開票方式如下。發(fā)票開具后，右上角沒有發(fā)票打印。
2.賣房產(chǎn)還是要開的
符合自開前提的小規(guī)模納稅人需要出具其已取得的房產(chǎn)
增值稅
專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)向行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)代租。這還是執(zhí)行國(guó)稅發(fā)〔2016〕145號(hào)的明文規(guī)定。
增值稅
小規(guī)模納稅人出售取得的房地產(chǎn)，另一人出租該房地產(chǎn)，購(gòu)買人或承租人不屬于另一人的，納稅人繳納增值稅后可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局申請(qǐng)開具增值稅專用發(fā)票。
當(dāng)然，如果不需要特別票，納稅人可以自己開。如果自己開不了普通發(fā)票，可以向地稅局申請(qǐng)開普通增值稅發(fā)票。地方稅務(wù)局將通過增值稅憑證管理代開票機(jī)構(gòu)開具增值稅憑證。系統(tǒng)會(huì)在單據(jù)上打印合理的避稅個(gè)人所得稅。出售房地產(chǎn)的征收率為5%，是36號(hào)通知附件2明確規(guī)定的合理避稅個(gè)人所得稅。
3.納稅申報(bào)表怎么填？
填寫《增值稅納稅申報(bào)表》(適用于小規(guī)模納稅人)第2欄和第5欄“本期數(shù)”對(duì)應(yīng)欄目，“稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票不含稅營(yíng)業(yè)額”。