為加強(qiáng)燃料油、燃?xì)廨啓C(jī)、航空空煤油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油等成品油消費(fèi)稅的征收管理。一、維護(hù)公平的稅收社會(huì)秩序，發(fā)揮金融業(yè)的優(yōu)勢(shì)和更好的自然環(huán)境，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題公告如下:
一、所有成品油發(fā)票必須通過(guò)新增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中的成品油發(fā)票開(kāi)具組件開(kāi)具。
(1)成品油發(fā)票是指銷售燃料油、燃?xì)廨啓C(jī)、航空空煤油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油等成品油。
(以下簡(jiǎn)稱“成品油專用發(fā)票”)和
。
(2)如需開(kāi)具油品發(fā)票進(jìn)行納稅，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)啟油品發(fā)票開(kāi)具組件。
(三)開(kāi)具成品油發(fā)票應(yīng)當(dāng)遵守以下競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則:
1.準(zhǔn)確選擇產(chǎn)品和公共服務(wù)的稅收分類和編碼方法。
2.發(fā)票的“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”，藍(lán)色發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)，不為“0”。
3.成品油專用發(fā)票開(kāi)具后，如遇銷售退貨、投票日期、銷售折扣等。，紅字成品油專用發(fā)票應(yīng)按時(shí)開(kāi)具。
如果銷售退貨、投票日期等因素與銷售數(shù)量有關(guān)，則在《紅字開(kāi)具增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)單》中填寫相應(yīng)數(shù)量，不填寫銷售折扣數(shù)量。
4.從事油品代工的中小企業(yè)，一定產(chǎn)品和公共服務(wù)稅分類編碼方式的食用油總量可開(kāi)具油品發(fā)票，該發(fā)票應(yīng)不低于中國(guó)海關(guān)出口消費(fèi)稅相同繳款書(shū)相同產(chǎn)品和公共服務(wù)稅分類編碼方式的食用油總量。
從事成品油代工的中小企業(yè)在開(kāi)具成品油發(fā)票前，應(yīng)登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)，確認(rèn)成品油專用發(fā)票數(shù)據(jù)和中國(guó)海關(guān)出口消費(fèi)稅隨附的付款憑證，并通過(guò)成品油發(fā)票開(kāi)具組件下載上述數(shù)據(jù)。
二、外購(gòu)、外輸、交付的燃料油、燃?xì)廨啓C(jī)、石腦油、燃料油、原材料回收的潤(rùn)滑油等用于計(jì)稅成品油倒數(shù)制造的，以增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)的成品油專用發(fā)票、中國(guó)海關(guān)出口消費(fèi)稅繳款書(shū)、企業(yè)納稅書(shū)(含代扣代繳)為依據(jù)，按時(shí)計(jì)算抵扣已繳納的消費(fèi)稅。其他匯票不得作為消費(fèi)稅抵扣票據(jù)。
購(gòu)買的石腦油、燃料油用于制造烯烴、芳烴出口產(chǎn)品的，按照取得的成品油專用發(fā)票中規(guī)定的石腦油、燃料油數(shù)量按時(shí)退還消費(fèi)稅。其他發(fā)票或者匯票不得作為計(jì)算消費(fèi)稅退稅的票據(jù)。
三.由于該稅種適用于2018年3月期間，因此在繳納成品油消費(fèi)稅審批稅時(shí)，應(yīng)填寫新的《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》及其所附信息(見(jiàn)附件)。外商投資成品油消費(fèi)稅減免稅，應(yīng)同時(shí)填寫《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于變更消費(fèi)稅納稅申報(bào)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第32號(hào))公布的本期減(免)稅明細(xì)表。
某一種成品油銷售供稅務(wù)審批的數(shù)量應(yīng)大于同一種成品油開(kāi)具的發(fā)票上注明的數(shù)量；獲準(zhǔn)抵扣的成品油數(shù)量應(yīng)小于或等于取得的抵扣清單上注明的數(shù)量。審批一致后，責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)解鎖稅控電子設(shè)備；如果發(fā)現(xiàn)不一致，只有排除異常后才能解鎖。
四.成品油代工企業(yè)如何報(bào)稅小企業(yè)應(yīng)于2018年3月10日(含3月10日)末將截至2018年2月28日的成品油庫(kù)存狀態(tài)(不含未取得增值稅的企業(yè)如何報(bào)稅發(fā)票和有中國(guó)海關(guān)出口消費(fèi)稅繳款書(shū)的成品油庫(kù)存)錄入增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)。
5.如果為對(duì)等制造而采購(gòu)的成品油已取得2018年2月28日(含2月28日)末開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，且符合明確的抵扣要求，則應(yīng)在2018年4月前進(jìn)行納稅審核，并計(jì)入《本期允許抵扣稅額計(jì)算表》和《本期采購(gòu)入庫(kù)數(shù)量》。互惠制造消費(fèi)后，應(yīng)及時(shí)計(jì)算并扣除已繳納的消費(fèi)稅。
6.本公告自2018年3月1日起施行。《制造烯烴、芳烴出口產(chǎn)品用石腦油、燃料油消費(fèi)稅退(免)稅暫行規(guī)定》第十一條、第二十七條(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第36號(hào))、《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)稅有關(guān)政策問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第50號(hào))第九條， 《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)開(kāi)具的成品油企業(yè)納稅申報(bào)及增值稅專用發(fā)票納入稅控系統(tǒng)簡(jiǎn)體中文水印軟件工程的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第79號(hào))， 《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將中小油品鑄造企業(yè)開(kāi)具的增值稅發(fā)票納入稅控系統(tǒng)簡(jiǎn)體中文水印管理的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第33號(hào))、《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅難點(diǎn)問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第65號(hào)， 《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步改變成品油消費(fèi)稅征收管理難點(diǎn)問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第71號(hào))同時(shí)廢止。 《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)難點(diǎn)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第3號(hào))自2018年4月1日起廢止。
特此宣布。
附加:
國(guó)家稅務(wù)總局
2018年1月2日