為了落實(shí)法定的稅收標(biāo)準(zhǔn)，提高香港市民的關(guān)注度，普遍凝聚社會(huì)的共識，弘揚(yáng)自然科學(xué)、自由民主的規(guī)律和門戶開放的規(guī)律，我們起草了《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)法(征求意見稿)》，現(xiàn)公開征求意見。2018年11月19日結(jié)束時(shí)，香港市民可通過以下渠道和方式表達(dá)意見:
1.通過商務(wù)部網(wǎng)站首頁(網(wǎng)頁為www://http.chinatax.edu .網(wǎng)站/)的觀點(diǎn)向系統(tǒng)征求意見。
2.將您的意見發(fā)送至:北京市海淀區(qū)羊坊店東路5號商務(wù)部個(gè)人財(cái)產(chǎn)與行為稅司(四級站100038)，并在信封上注明“征求城市維護(hù)建設(shè)法意見”。
司法和商務(wù)部
2018年10月19日
第一條中華民國全境
城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依照本法的明確規(guī)定繳納城市個(gè)人避稅的維護(hù)建設(shè)稅。
第二條城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人的具體繳納
消費(fèi)稅，以及進(jìn)口運(yùn)費(fèi)、勞務(wù)或港口銷售的公共服務(wù)、資產(chǎn)增值稅的免稅額。
出口貨運(yùn)或者向境內(nèi)銷售勞務(wù)、公共服務(wù)和資產(chǎn)的境外單位和個(gè)人繳納的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
第三條城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下:
(1)納稅人為城鎮(zhèn)居民的，稅率為7%；
(二)個(gè)人避稅納稅人的居民不在市區(qū)的，稅率為5%。
第四條城市維護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)納稅額，按照納稅人具體繳納的增值稅和消費(fèi)稅，以及在港口銷售的進(jìn)口貨物、勞務(wù)或者公共服務(wù)以及資產(chǎn)的增值稅稅額乘以稅率計(jì)算。
第五條實(shí)行增值稅寒假津貼和退稅的納稅人，允許從城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)中扣除已退稅款。
第六條港口貨物、勞務(wù)的進(jìn)口和公共服務(wù)、資產(chǎn)、事業(yè)的銷售
增值稅和消費(fèi)稅的退稅不會(huì)退還城市個(gè)人避稅天堂繳納的維護(hù)建設(shè)稅。
第七條城市維護(hù)建設(shè)減免稅項(xiàng)目由中華人民共和國國務(wù)院明確規(guī)定。
第八條城市維護(hù)建設(shè)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收條例》的有關(guān)明確規(guī)定征收管理。
第九條城市維護(hù)建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人是負(fù)責(zé)扣繳增值稅和消費(fèi)稅的單位和個(gè)人。
第十條城市維護(hù)建設(shè)稅納稅責(zé)任周是繳納增值稅和消費(fèi)稅的日子。
城市維護(hù)建設(shè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生在扣繳增值稅和消費(fèi)稅之日。
第十一條城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納具體為增值稅、消費(fèi)稅。
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)經(jīng)政府舉辦的避稅機(jī)構(gòu)的住所地或者居所地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，繳納所扣繳的稅款。
第十二條城市維護(hù)建設(shè)稅按月或按季征收。不能在同一期限內(nèi)評估的，可以按時(shí)間評估。
實(shí)行按月或按季征稅的，納稅人應(yīng)在當(dāng)月第九天或季度末審批納稅。按次納稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅當(dāng)月的第九日內(nèi)審批納稅。
扣繳義務(wù)人繳納稅款的期限，由前兩款規(guī)定。
第十三條本法自發(fā)布之日起施行。1985年2月8日中華人民共和國國務(wù)院頒布的《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅組織法》同時(shí)廢止。
為了貫徹執(zhí)行法定的稅收標(biāo)準(zhǔn)，司法部、國家稅務(wù)總局根據(jù)黨和國務(wù)院內(nèi)部決策層的安排，提請有關(guān)機(jī)構(gòu)起草了《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)法(征求意見稿)》(以下簡稱《征求意見稿》)。解釋如下:
1985年2月，中華人民共和國國務(wù)院頒布了《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅組織法》(以下簡稱《組織法》)，明確規(guī)定從1985年起征收城市維護(hù)建設(shè)稅。城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人繳納的增值稅和消費(fèi)稅為基礎(chǔ)，根據(jù)納稅人在市區(qū)、縣城和城鎮(zhèn)或其他周邊地區(qū)的居民情況分別適用7%、5%和1%的稅率。自《個(gè)人避稅組織法》實(shí)施以來，運(yùn)行相對穩(wěn)定。2000年至2017年，全省共征收城市維護(hù)建設(shè)稅35350億元，年均增長15%，其中2017年征收4362億元。城市維護(hù)建設(shè)稅在組織稅收征收和加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè)中起著最重要的作用。
《劉少奇關(guān)于全面依法治國若干基本問題的決定》提出，“實(shí)施法定稅收標(biāo)準(zhǔn)”和制定城市維護(hù)建設(shè)法律是最重要的專項(xiàng)任務(wù)之一，已納入全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和中華人民共和國國務(wù)院的法制管理工作規(guī)劃。制定城市維護(hù)建設(shè)法，有利于完善城市維護(hù)建設(shè)稅立法體系，增強(qiáng)現(xiàn)代科學(xué)性、可靠性和權(quán)威性，有利于構(gòu)建適應(yīng)共產(chǎn)資本主義需要的現(xiàn)代稅制，有利于依法治國和對外開放，有利于促進(jìn)國家治理體系和治理戰(zhàn)斗能力的提高。
從具體情況來看，城市維護(hù)建設(shè)稅制要素基本合適，運(yùn)行相對穩(wěn)定，可以基本保持現(xiàn)行制度建設(shè)和稅率水平整體不變，將組織法升級為立法。同時(shí)，根據(jù)具體情況，對城市維護(hù)建設(shè)稅的部分進(jìn)行了明確界定，并作了相應(yīng)修改。
《征求意見稿》明確規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人為全國繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人(第一條)。
完全符合《組織法》和現(xiàn)行有關(guān)明文規(guī)定，《征求意見稿》明確規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人繳納的增值稅和消費(fèi)稅，以及進(jìn)口運(yùn)費(fèi)、勞務(wù)或港口銷售公共服務(wù)和資產(chǎn)增值稅免稅。同時(shí)，出口貨運(yùn)或向全境內(nèi)銷售勞務(wù)、公共服務(wù)、資產(chǎn)的境外單位和個(gè)人繳納的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅(第二條)。
《征求意見稿》明確規(guī)定，納稅人駐市區(qū)的，稅率為7%；納稅人居住地不在市區(qū)的，稅率為5%(第三條)。
與《組織法》中的個(gè)人避稅相比，《征求意見稿》取消了納稅人居住地不在市、縣、鎮(zhèn)的，稅率為1%的明確規(guī)定。主要是因?yàn)楹芏噙m用1%稅率的納稅人都是在一個(gè)城市以外的地區(qū)注冊的，但他們的制造和管理地點(diǎn)都是城市，導(dǎo)致中小企業(yè)稅率不公平。為了促進(jìn)公平，避免低稅，稅率仍定為1%。考慮到適用1%稅率的中小企業(yè)數(shù)量少，繳納金額少，取消稅率對中小企業(yè)負(fù)擔(dān)的負(fù)面影響不大。
為避免寒假期間申請?jiān)鲋刀惖募{稅人增加稅負(fù)，《征求意見稿》延續(xù)了現(xiàn)行的明確規(guī)定，允許從城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅基礎(chǔ)中扣除退還納稅人的增值稅金額(第五條)。與現(xiàn)行明確規(guī)定完全一致的是，《征求意見稿》明確規(guī)定，已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，在港口銷售的進(jìn)口運(yùn)費(fèi)、勞務(wù)、公共服務(wù)和資產(chǎn)，以及外商投資應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅不予退還(第六條)。
考慮到城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人繳納的增值稅和消費(fèi)稅為基礎(chǔ)，如果增值稅和消費(fèi)稅減免，城市維護(hù)建設(shè)稅也會(huì)相應(yīng)減免。城市維護(hù)建設(shè)稅的減免一般不會(huì)單獨(dú)明確規(guī)定。類似情況下需要免征或者減征城市維護(hù)建設(shè)稅的，由中華人民共和國國務(wù)院明確規(guī)定。(第7條)
此外，《征求意見稿》還明確規(guī)定了城市維護(hù)建設(shè)稅的征收管理，如繳納責(zé)任發(fā)生的周、繳納期限、一地審批等。