問(wèn):公司準(zhǔn)備開(kāi)綜合性賭場(chǎng)。不知道根據(jù)娛樂(lè)圈項(xiàng)目應(yīng)該對(duì)哪些業(yè)務(wù)征稅？娛樂(lè)圈營(yíng)業(yè)額如何確定，適用稅率？如何處理賬目？KTV餐廳收入如何納稅？
答:《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》明確規(guī)定，娛樂(lè)業(yè)是指為活動(dòng)提供娛樂(lè)活動(dòng)和公共服務(wù)的業(yè)務(wù)。收藏范圍包括:經(jīng)營(yíng)酒吧、夜店、波里斯卡拉舞廳、音樂(lè)溜冰場(chǎng)、高爾夫、高爾夫、游樂(lè)園、游樂(lè)園等夜店，以及大興公司注冊(cè)業(yè)務(wù)，夜店為客戶提供公共服務(wù)。司法部，國(guó)家研究所
我局《關(guān)于娛樂(lè)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率具體變化的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2001〕145號(hào))明確規(guī)定，自2001年5月1日起，夜總會(huì)按娛樂(lè)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅目征收營(yíng)業(yè)稅。司法部，國(guó)家研究所
我局《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕16號(hào))明確規(guī)定，各單位、一人開(kāi)辦網(wǎng)吧的收入，也按娛樂(lè)大興公司登記的營(yíng)業(yè)稅稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
營(yíng)業(yè)稅組織法及其法規(guī)具體。娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)額是指從客戶收取的用于娛樂(lè)業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各種費(fèi)用，包括門票收入、基(座)費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、公共銷售局和飲料費(fèi)以及用于娛樂(lè)業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的其他費(fèi)用。
作為類似企業(yè)，中國(guó)國(guó)家法律對(duì)娛樂(lè)業(yè)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的確定有如下具體規(guī)定:
1.額外費(fèi)用的處理。有的夜店向顧客收取各種長(zhǎng)期費(fèi)用，也收取特殊消費(fèi)費(fèi)用，要么按一定的周轉(zhuǎn)率收取，要么用刀收取。這些額外費(fèi)用可以收取，無(wú)論財(cái)務(wù)上如何計(jì)算，都應(yīng)納入營(yíng)業(yè)額，并按娛樂(lè)業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
2.處理舞廳的收費(fèi)方式。屬于娛樂(lè)圈經(jīng)營(yíng)管理的任何業(yè)務(wù)收入，無(wú)論采用何種票價(jià)方式，如入場(chǎng)費(fèi)、基(座)費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、小吃費(fèi)、舞蹈伴奏費(fèi)、觀眾費(fèi)、費(fèi)率等。，應(yīng)當(dāng)納入營(yíng)業(yè)額并按娛樂(lè)業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。舞廳等夜總會(huì)邀請(qǐng)國(guó)外俱樂(lè)部演出，演出俱樂(lè)部的收入不能從營(yíng)業(yè)額中扣除。比如一個(gè)PUB2如果2月份獲得5萬(wàn)元入場(chǎng)收入，10萬(wàn)元轉(zhuǎn)賣飲料、煙酒，2萬(wàn)元捐款費(fèi)，15萬(wàn)元波里斯卡拉，這個(gè)月娛樂(lè)圈的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額就是32萬(wàn)元(5+10+2+15)。
3.處理不同稅目的周轉(zhuǎn)。對(duì)于不同稅收目標(biāo)的應(yīng)稅活動(dòng)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算營(yíng)業(yè)額。未單獨(dú)計(jì)算的，適用稅率更高。比如除了入場(chǎng)收入，還有娛樂(lè)項(xiàng)目(比如電動(dòng)車、碰碰車、過(guò)山車等。)公園里的收入。兩類收入在會(huì)計(jì)處理上分別核算的，按照各自適用的稅率征稅，入場(chǎng)收入按照文化體育產(chǎn)業(yè)稅率征稅，娛樂(lè)收入按照娛樂(lè)產(chǎn)業(yè)稅率征稅；如果沒(méi)有單獨(dú)核算或不能提供單獨(dú)核算信息，則不允許從高適用稅率中按娛樂(lè)業(yè)稅率征稅。但飲食習(xí)慣的公共服務(wù)和夜總會(huì)為顧客活動(dòng)提供的其他公共服務(wù)，無(wú)論是否單獨(dú)核算，均按娛樂(lè)業(yè)稅目大興公司征稅。
4.獎(jiǎng)品和獎(jiǎng)金的處理。活動(dòng)期間給予客戶的獎(jiǎng)勵(lì)(包括獎(jiǎng)金和獎(jiǎng)品)的商業(yè)價(jià)值應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)收入配額征稅。對(duì)于退票的支票，也要征收稅款，而不是按照退票后的實(shí)收現(xiàn)金。
5.處理盈利問(wèn)題。到目前為止，一些以?shī)蕵?lè)為主，具有交友物理性質(zhì)的俱樂(lè)部，向加入俱樂(lè)部的非會(huì)員收取會(huì)員配額錢(從俱樂(lè)部返回時(shí)可退還)和會(huì)費(fèi)。收到稅款和款項(xiàng)時(shí)，金額應(yīng)并入營(yíng)業(yè)收入，并按娛樂(lè)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。非會(huì)員退場(chǎng)時(shí)，待退金額可從當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入中扣除。
中華民族的娛樂(lè)業(yè)實(shí)行5% ~ 20%的幅度稅率，適用稅率由各省、市、自治州、省轄市天津市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w情況，在法律規(guī)定的幅度內(nèi)確定。《司法部、商務(wù)部關(guān)于修改部分娛樂(lè)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2001〕73號(hào))明確規(guī)定，從2001年5月1日起，酒吧、酒吧、夜總會(huì)、瞄準(zhǔn)、狩獵、馬場(chǎng)、游戲、高爾夫、臺(tái)球、高爾夫等娛樂(lè)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)稅稅率實(shí)行20%。司法部、商務(wù)部發(fā)布的《關(guān)于變更娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率的通知》(稅[2001]145號(hào))，具體包括PUB、夜店、Pohris Kara舞廳(含大興公司注冊(cè)、歌廳、晚秋室)、音樂(lè)溜冰場(chǎng)(含夜店)、高爾夫、高爾夫、臺(tái)球等不同稅率的應(yīng)稅業(yè)務(wù)，分別計(jì)算營(yíng)業(yè)收入，按照各自適用的稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額。不能單獨(dú)核算的，不允許按最低稅率征收營(yíng)業(yè)稅。此外，《司法部、商務(wù)部關(guān)于降低高爾夫、臺(tái)球營(yíng)業(yè)稅稅率的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕97號(hào))明確規(guī)定，從2004年7月1日起，高爾夫、臺(tái)球減按5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅，大興稅務(wù)公司的注冊(cè)目的仍屬于娛樂(lè)業(yè)。
針對(duì)近年來(lái)大眾市場(chǎng)KTV餐廳收入如何征稅的問(wèn)題，12366顧問(wèn)表示，國(guó)內(nèi)沒(méi)有統(tǒng)一的政策。但本著政策，一般認(rèn)為娛樂(lè)行業(yè)要和KTV收入一起征收營(yíng)業(yè)稅。也就是說(shuō)，20%的營(yíng)業(yè)稅稅率適用于大眾市場(chǎng)KTV，營(yíng)業(yè)稅按照娛樂(lè)業(yè)高稅率全額征收。同時(shí)，個(gè)別省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的回應(yīng)也比較具體。如包頭市地方稅務(wù)局《關(guān)于對(duì)KTV餐廳征收營(yíng)業(yè)稅的批復(fù)》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕105號(hào))明確規(guī)定，KTV內(nèi)設(shè)立的餐廳經(jīng)營(yíng)管理周與KTV完全相同，在向客戶銷售飲料、公共售樓處、乳制品的同時(shí)，為客戶提供公共服務(wù)。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅組織法》，“娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額是向客戶收取的用于娛樂(lè)業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的費(fèi)用，包括門票、站票費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、公共銷售局和飲料費(fèi)以及其他用于娛樂(lè)業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的費(fèi)用”，在大眾市場(chǎng)KTV設(shè)立的餐廳應(yīng)暫按娛樂(lè)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，不考慮財(cái)務(wù)登記。長(zhǎng)沙市地稅局出版的《營(yíng)業(yè)稅知識(shí)文庫(kù)》明確規(guī)定，夜店是否將收入與飲食習(xí)慣等公共服務(wù)分開(kāi)，其收入應(yīng)作為娛樂(lè)業(yè)收入征稅。
對(duì)于娛樂(lè)圈來(lái)說(shuō)
處理，顧問(wèn)回答說(shuō)，娛樂(lè)業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的應(yīng)繳稅款是計(jì)算的
時(shí)，借記”
金及附加費(fèi)”，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”，或借記“經(jīng)營(yíng)管理生產(chǎn)成本-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”；繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(或應(yīng)付款——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅)”科目，貸記“利息(或支票)”。