金融事務(wù)
數(shù)據(jù):部分企業(yè)在“營改增”試點中的稅負(fù)是“不減反增”
< 寶山代辦注冊公司p>增值稅改革增值稅
(簡稱“營改增”)是現(xiàn)階段實施的系統(tǒng)性減稅政策的主要細(xì)節(jié)之一，可以解決直接影響服務(wù)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的制度性困難，為服務(wù)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來根本性的前景。自2012年1月1日起，天津首次在交通運輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展“營改增”改革試點。截至目前，各項措施有機銜接，相關(guān)管理工作穩(wěn)步推進(jìn)，整體運行狀況較好，綜合效益可行性顯現(xiàn)。但在試點步驟中，部分企業(yè)的稅負(fù)不是在降低，而是在增加。面對這一客觀事實，我們需要思考:造成這一現(xiàn)象的原因是什么？會不會對“營改增”的程序和效益產(chǎn)生負(fù)面影響？如何尋求有效的對策？回答上述問題，不僅有助于消除對“營改增”后服務(wù)企業(yè)稅負(fù)變化的疑慮，而且對進(jìn)一步推進(jìn)和完善“營改增”改革具有最重要的吸引力。先解決現(xiàn)象的因素。
明確部分“營改增”試點企業(yè)稅負(fù)增加的因素
因素之一:
增值稅
稅率太高。稅率的變化帶來了增稅，即“營改增”后試點企業(yè)適用的增值稅稅率高于原稅率
增值稅
稅率是增加企業(yè)稅負(fù)的前提。運輸業(yè)和有形財產(chǎn)租賃業(yè)
增值稅
稅率分別為3%和5%。而根據(jù)到目前為止”
用增值稅取代營業(yè)稅
“試點政策安排，對一般納稅企業(yè)，交通運輸業(yè)適用11%增值稅率，有形財產(chǎn)租賃業(yè)適用17%增值稅率。更多”
用增值稅取代營業(yè)稅
稅率變動前后，交通運輸業(yè)增長8%，租賃業(yè)增長12%。試點企業(yè)稅負(fù)增加集中在交通運輸行業(yè)和有形財產(chǎn)租賃行業(yè)的一個重要因素是稅率增幅過大。至于這兩個企業(yè)的零星納稅企業(yè)，由于采用了簡單的會計法規(guī)，雖然沒有扣除進(jìn)項稅，但適用了3%的增值稅稅率，等于或低于原增值稅稅率，因此完全沒有增加稅負(fù)。
第二個因素:雙方投入比例低。企業(yè)的生產(chǎn)成本可以分為兩類:外購產(chǎn)品和公共服務(wù)的生產(chǎn)成本和外部勞動力的生產(chǎn)成本，可以作為增值稅投入扣除，是指外購產(chǎn)品和公共服務(wù)的生產(chǎn)成本(即雙方投入)，而外部勞動力的生產(chǎn)成本很難扣除。在這類服務(wù)業(yè)中，對于以勞動力投入為主，寶山代辦兩邊注冊公司投入較少的勞動者和知識密集型服務(wù)業(yè)，進(jìn)項稅大于銷項稅，更容易造成稅負(fù)增加。法證咨詢行業(yè)是一個雙方投資比例都比較高的類似企業(yè)，所以這個企業(yè)中有非常大量的企業(yè)在“營改增”后也遇到了稅負(fù)增加的現(xiàn)象。
第三個因素:人民幣修訂時間尺度短。在“營改增”之前，很多試點企業(yè)馬上完成了人民幣的改版，短期內(nèi)沒有大規(guī)模購買人民幣的需求，因此沒有大的進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣，大大增加了企業(yè)稅負(fù)。這種情況在交通運輸和有形財產(chǎn)租賃中最為突出。運輸企業(yè)使用的公有制主要是摩托車、飛機、輪船等。，使用壽命短。如果不需要近幾年的修訂，日常生產(chǎn)成本主要是燃料和維護(hù)費用，企業(yè)自然缺乏較大的投入扣除，這也是企業(yè)稅負(fù)增加的最重要因素之一。有形財產(chǎn)租賃行業(yè)的企業(yè)，如摩托車租賃公共服務(wù)，也面臨著類似的困難。
因素四:“營改增”試點范圍有限。“營改增”范圍有限，使得購買公共服務(wù)的投入扣除不足，幾乎足夠。由于目前“營改增”試點僅限于蘇州部分服務(wù)業(yè)，天津試點企業(yè)向外國人購買公共服務(wù)或購買的公共服務(wù)不納入試點范圍時，很難進(jìn)行減稅。例如，運輸行業(yè)和倉儲特殊服務(wù)行業(yè)的企業(yè)普遍反映，鐵路運輸租金和過橋費用占企業(yè)生產(chǎn)成本的比例較低，但這些費用沒有納入試點范圍。再比如，住宅地價和開發(fā)商租金不能作為投入抵扣，這讓一些文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)和簽證討論服務(wù)業(yè)的企業(yè)感受到稅收負(fù)擔(dān)和輿論壓力更重。因素五:增值稅抵扣憑證難以取得。很多試點企業(yè)反映，由于各種因素，保山注冊公司代理取得增值稅憑證往往比較困難，這個問題在運輸企業(yè)中最為突出。就修理費而言，為運輸企業(yè)提供修理公共服務(wù)屬于零星納稅的，很難開具增值稅專用發(fā)票。至于加油費，由于攜帶證明信等材料不方便，運輸企業(yè)司機一般不愿意在超市加油后開具增值稅憑證。