企業(yè)結(jié)算支付問題解決方案
問:生物醫(yī)學(xué)系統(tǒng)的大額維護(hù)費(fèi)用是按當(dāng)年攤銷，還是可以重復(fù)使用，在發(fā)生前夕從凈利潤中扣除？
答:附錄《企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用手冊》中“1801年長期待攤費(fèi)用”第一條規(guī)定，本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由當(dāng)期及以后各期承擔(dān)且分?jǐn)偲谠谝荒暌陨系母鞣N費(fèi)用，如管理租賃法租賃的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良費(fèi)用。
《
企業(yè)所得稅法
第十三條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，應(yīng)當(dāng)扣除:
(一)已提足折舊的固定資產(chǎn)重建支出；
(二)租賃固定資產(chǎn)的重建支出；
(3)固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用被公司變更；
(四)其他應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用的費(fèi)用。
《
企業(yè)所得稅法實施立法
第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，屬于當(dāng)期收入和費(fèi)用，無論是否收到現(xiàn)金，均視為當(dāng)期收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使當(dāng)期已經(jīng)收付現(xiàn)金，也不視為當(dāng)期收入和費(fèi)用。本法和中華人民共和國國務(wù)院、
金融事務(wù)
部門另有規(guī)定的除外。
第70條規(guī)定，
企業(yè)個人所得稅
本法第十三條公司變更第(四)項所列的其他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)自支出結(jié)束后的次月起分期攤銷，攤銷期限不得少于3年。
按照規(guī)定，生物醫(yī)學(xué)系統(tǒng)的維護(hù)費(fèi)用原則上為年度維護(hù)費(fèi)用的，發(fā)生時必須計入家庭前夜；如果是一年以上的維修費(fèi)用，應(yīng)由當(dāng)年和次年承擔(dān)的，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用的凈利潤扣除。